Apa itu Kemerosotan Muhibah?

Muhibah dibuat dalam perakaunan perniagaan apabila entiti pemerolehan membeli entiti lain dengan harga lebih tinggi daripada nilai pasaran wajar asetnya. Mengikut piawaian perakaunan, muhibah harus dibawa sebagai aset dan dinilai setiap tahun untuk sebarang kemungkinan kemungkinan penurunan nilai muhibah. Syarikat swasta mungkin diminta membelanjakan sebahagian daripada muhibah, secara berkala, berdasarkan garis lurus, dalam jangka masa sepuluh tahun, dengan mengurangkan nilai aset yang direkodkan.

Syarikat harus menilai sama ada diperlukan penyesuaian penurunan nilai terhadap muhibah dalam separuh pertama setiap tahun fiskal. Ujian kemerosotan ini mungkin memberi kesan kewangan yang besar pada penyata pendapatan, kerana ia akan dicaj secara langsung sebagai perbelanjaan atau dihapus kira sehingga aset muhibah dikeluarkan sepenuhnya dari kunci kira-kira.

Sesuai dengan GAAP di Amerika Syarikat dan IFRS di Kesatuan Eropah dan di tempat lain, muhibah tidak dilunaskan. Untuk melaporkan nilainya dengan tepat dari tahun ke tahun, syarikat melakukan ujian penurunan nilai. Kerugian penurunan nilai, secara fungsional, seperti susutnilai terkumpul.

Perakaunan Kemerosotan Muhibah - Lembaran Imbangan

Bagaimana untuk menguji sekiranya Kemerosotan Muhibah diperlukan

Syarikat perlu melakukan ujian penurunan nilai setiap tahun atau setiap kali peristiwa pencetus menyebabkan nilai pasaran wajar aset muhibah jatuh di bawah nilai tercatat. Beberapa peristiwa pencetus yang dapat mengakibatkan kemerosotan adalah perubahan buruk dalam keadaan umum ekonomi Artikel Ekonomi Kewangan Ekonomi dirancang sebagai panduan belajar sendiri untuk belajar ekonomi mengikut kadar anda sendiri. Lihat beratus-ratus artikel mengenai ekonomi dan konsep terpenting seperti kitaran perniagaan, formula KDNK, lebihan pengguna, skala ekonomi, nilai tambah ekonomi, penawaran dan permintaan, keseimbangan, dan banyak lagi, persekitaran persaingan yang meningkat, implikasi undang-undang, perubahan kunci kakitangan, aliran tunai yang menurun, dan keadaan di mana aset semasa menunjukkan corak penurunan nilai pasaran.

Terdapat dua kaedah yang biasa digunakan untuk menguji penurunan nilai muhibah:

  1. Pendekatan pendapatan - mendiskaun anggaran aliran tunai masa depan Aliran Tunai Bebas Tidak Levered Aliran Tunai Bebas Tidak Berlever adalah angka aliran tunai teoritis untuk perniagaan, dengan anggapan syarikat itu benar-benar bebas hutang tanpa perbelanjaan faedah. kepada satu nilai semasa
  2. Pendekatan pasaran - memeriksa aset dan liabiliti syarikat dalam industri yang sama

Berapakah jumlah yang harus dicatat sebagai Kerugian Penurunan Nilai?

Aset perniagaan Jenis Aset Jenis aset biasa termasuk semasa, tidak semasa, fizikal, tidak ketara, beroperasi, dan tidak beroperasi. Mengenal pasti dengan betul dan harus diukur dengan betul pada nilai pasaran wajar mereka sebelum menguji penurunan nilai. Sekiranya muhibah telah dinilai dan dikenalpasti terjejas, baki rosot nilai penuh mesti dihapus kira sebagai kerugian. Kerosakan diiktiraf sebagai kerugian pada penyata pendapatan dan sebagai pengurangan dalam akaun muhibah. Jumlah yang harus dicatat sebagai kerugian adalah perbezaan antara nilai pasaran wajar aset semasa dan nilai atau jumlah dibawa (iaitu, jumlah yang sama dengan kos yang dicatat aset). Kerugian penurunan nilai maksimum tidak boleh melebihi nilai dibawa - dengan kata lain, nilai aset tidak dapat dikurangkan di bawah sifar atau dicatat sebagai angka negatif.

Contoh Kemerosotan Muhibah

Berikut adalah contoh kemerosotan muhibah dan kesannya pada kunci kira-kira Neraca Kira-kira adalah salah satu daripada tiga penyata kewangan asas. Penyata ini adalah kunci untuk pemodelan kewangan dan perakaunan. Neraca menunjukkan jumlah aset syarikat, dan bagaimana aset ini dibiayai, melalui hutang atau ekuiti. Aset = Liabiliti + Ekuiti, penyata pendapatan Penyata Pendapatan Penyata Pendapatan adalah salah satu penyata kewangan teras syarikat yang menunjukkan keuntungan dan kerugian mereka dalam jangka masa tertentu. Keuntungan atau kerugian ditentukan dengan mengambil semua pendapatan dan mengurangkan semua perbelanjaan dari kedua-dua aktiviti operasi dan bukan operasi. Penyata ini adalah salah satu daripada tiga penyata yang digunakan dalam kedua-dua kewangan korporat (termasuk pemodelan kewangan) dan perakaunan. ,dan penyata aliran tunai Penyata Aliran Tunai Penyata Aliran Tunai (secara rasmi disebut sebagai Penyata Aliran Tunai) mengandungi maklumat mengenai berapa banyak wang tunai yang dihasilkan dan digunakan oleh syarikat dalam tempoh tertentu. Ia mengandungi 3 bahagian: tunai dari operasi, tunai dari pelaburan dan tunai dari pembiayaan. .

Syarikat BB memperoleh aset CC syarikat dengan harga $ 15 juta, menilai asetnya pada $ 10 juta, dan menyedari muhibah $ 5 juta pada kunci kira-kira. Setelah setahun, syarikat BB menguji asetnya untuk kemerosotan nilai dan mengetahui bahawa pendapatan syarikat CC telah menurun dengan ketara. Akibatnya, nilai semasa aset CC syarikat telah menurun dari $ 10 juta menjadi $ 7 juta, dengan penurunan nilai pada aset $ 3 juta. Ini menjadikan nilai aset muhibah turun dari $ 5 juta menjadi $ 2 juta.

Kesan # 1 pada Kunci Kira-kira

Muhibah berkurang dari $ 5 juta hingga $ 2 juta.

# 2 Kesan pada Penyata Pendapatan

Caj penurunan nilai sebanyak $ 3 juta dicatatkan, mengurangkan pendapatan bersih sebanyak $ 3 juta.

# 3 Kesan pada Penyata Aliran Tunai

Bayaran rosotnilai adalah perbelanjaan bukan tunai Perbelanjaan Bukan Tunai Perbelanjaan bukan tunai muncul pada penyata pendapatan kerana prinsip perakaunan menghendaki mereka dicatat walaupun sebenarnya tidak dibayar dengan wang tunai. dan menambah wang tunai dari operasi. Satu-satunya perubahan aliran tunai adalah jika terdapat kesan cukai, tetapi hal itu umumnya tidak berlaku, kerana kemerosotan nilai pada umumnya tidak dapat ditolak cukai.

Sumber tambahan

Terima kasih kerana membaca panduan ini untuk penurunan nilai muhibah dan kesan yang berkaitan pada penyata kewangan syarikat Tiga Penyata Kewangan Ketiga penyata kewangan tersebut adalah penyata pendapatan, kunci kira-kira, dan penyata aliran tunai. Ketiga-tiga pernyataan inti ini rumit. Untuk terus belajar dan memajukan kerjaya anda sebagai penganalisis kewangan, lihat sumber Kewangan yang berkaitan:

  • Panduan penganalisis kewangan Panduan Analis Trifecta® Panduan utama bagaimana menjadi penganalisis kewangan bertaraf dunia. Adakah anda ingin menjadi penganalisis kewangan bertaraf dunia? Adakah anda ingin mengikuti amalan terbaik di industri dan menonjol daripada orang ramai? Proses kami, yang disebut The Analyst Trifecta® terdiri daripada analisis, persembahan & kemahiran insaniah
  • Menganalisis penyata kewangan Analisis Penyata Kewangan Cara melakukan Analisis Penyata Kewangan. Panduan ini akan mengajar anda untuk melakukan analisis penyata kewangan penyata pendapatan, kunci kira-kira, dan penyata aliran tunai termasuk margin, nisbah, pertumbuhan, kecairan, leverage, kadar pulangan dan keuntungan.
  • Panduan pemodelan kewangan Panduan Pemodelan Kewangan percuma Panduan pemodelan kewangan ini merangkumi petua dan amalan terbaik Excel mengenai andaian, pemacu, ramalan, menghubungkan tiga penyataan, analisis DCF, banyak lagi
  • Peta kerjaya

Disyorkan

Berapakah perbelanjaan jaminan?
Apa yang Dipegang hingga Sekuriti Matang?
Apa itu Ujian Balik?