Asas Dalam vs Asas Luar: Percukaian Perkongsian (754)

Analisis Inside Basis vs Outside Basis mempengaruhi percukaian perkongsian Real Estate Joint Venture A Real Estate Joint Venture (JV) memainkan peranan penting dalam pembangunan dan pembiayaan kebanyakan projek harta tanah besar. Usaha sama adalah pengaturan. Perkongsian berlaku apabila dua atau lebih pihak bekerjasama untuk memajukan kepentingan bersama. Ini dilakukan apabila setiap pihak menyumbang untuk menjalankan perdagangan atau operasi perniagaan dan membahagikan asetnya mengikut sumbangan setiap pihak. Bahagian 754 dari Kod Hasil Dalam Negeri AS menyediakan sekumpulan peraturan yang mengatur pajak yang diperuntukkan untuk pasangan.

Bahagian 754 mensyaratkan setiap pasangan untuk menentukan asas penyesuaian mereka untuk menentukan liabiliti cukai pasangan yang tepat. Penentuan ini biasanya dilakukan pada akhir tahun dan sangat penting untuk memastikan bahagian keuntungan atau kerugian pengagihan rakan kongsi.

Pada asasnya, konsep penting cukai perkongsian adalah hakikat bahawa templat Untung dan Rugi templat Untung Rugi percuma (templat P&L) untuk dimuat turun. Buat penyata pendapatan anda sendiri dengan versi bulanan dan tahunan dalam fail Excel yang disediakan. Templat P&L ini merangkum pendapatan dan perbelanjaan syarikat untuk jangka masa untuk mencapai pendapatan bersihnya untuk tempoh tersebut. mengalir melalui setiap rakan kongsi yang hadir dalam perniagaan, dan masing-masing bertanggungjawab untuk akaun ini. Ini bermaksud bahawa perniagaan tidak akan bertanggungjawab untuk membayar cukai pendapatan, tetapi masih perlu membayar cukai mengikut dasar perkongsian yang menggabungkan bahagian keuntungan mereka. Inilah sebabnya mengapa mengira asas setiap rakan kongsi telah menjadi kursus persiapan bagi mana-mana entiti perniagaan yang dikendalikan oleh rakan kongsi.

Sentiasa berjumpa dengan penasihat cukai profesional anda sebelum membuat keputusan. Ketahui lebih lanjut dari IRS //www.irs.gov/pub/irs-wd/201510024.pdf

Dasar Dalam vs Asas Luar - Asas Dalam

Inside basis merujuk pada dasar yang disesuaikan dari setiap aset perkongsian, seperti yang ditentukan dari akaun pajak perkongsian. Inside biasanya berasal dari sumbangan rakan kongsi, tetapi mungkin juga berasal dari pembelian yang dibuat oleh rakan kongsi dengan dana perkongsian. Ini menentukan asas cukai rakan kongsi mengikut aset individu masing-masing yang disumbangkan dalam operasi perniagaan.

Asas Dalam vs Asas Luar - Asas Luar

Asas luar mewakili asas setiap pasangan dalam kepentingan perkongsian. Setiap rakan kongsi “memiliki” bahagian dari dasar perkongsian untuk semua asetnya, dan semua rakan harus menyimpan rekod pangkalan luar masing-masing.

Biasanya, apabila rakan kongsi menyumbang aset untuk perkongsian, asasnya dibawa dari asas aset (asas dalam) ke dasar kepentingan perkongsian (asas luar). Lebih-lebih lagi, apabila rakan kongsi menyumbang harta tanah kepada perkongsian, asas perkongsian dalam harta yang disumbangkan sama dengan nilai pasaran wajar (FMV). Walau bagaimanapun, asas luar pasangan meningkat hanya dengan jumlah asas yang dimiliki pasangan itu di harta tanah.

Sama ada pendapatan Pendapatan Bersih Pendapatan Bersih adalah item baris utama, bukan sahaja dalam penyata pendapatan, tetapi di ketiga-tiga penyata kewangan teras. Walaupun diperoleh melalui penyata pendapatan, keuntungan bersih juga digunakan dalam kunci kira-kira dan penyata aliran tunai. dikekalkan dalam perkongsian atau diedarkan kepada rakan kongsi tidak mempengaruhi cukai pendapatan tersebut, kerana rakan kongsi harus membayar cukai atas pendapatan tersebut sama ada ia diedarkan atau tidak. Pendapatan diedarkan ke akaun modal setiap rakan kongsi dari mana pengedaran dikenakan. Walau bagaimanapun, jenis pengagihan tertentu dan apa-apa pengedaran yang melebihi asas pasangan boleh mengakibatkan keuntungan atau kerugian yang mesti dilaporkan untuk tahun di mana ia berlaku.

754 Penyesuaian pada Asas

Sebagai hasil operasi, asas yang dimiliki oleh pasangan dalam kepentingan perkongsiannya akan berubah sepanjang tempoh pemilikan pasangan. Dasar minat rakan dalam perkongsian akan meningkat atau menurun sesuai dengan yang berikut:

Asas minat perkongsian meningkat dengan:

1. Sumbangan tambahan untuk perkongsian atau bentuk pemerolehan lain (misalnya, pembelian)
2. Bahagian rakan kongsi pendapatan bercukai perkongsian, pendapatan bebas cukai
3. Potongan penipisan melebihi asas harta benda yang mengalami penipisan
4. Peningkatan bahagian liabiliti perkongsian rakan kongsi (termasuk liabiliti perkongsian yang ditanggung oleh rakan kongsi).

Asas pasangan dikurangkan dengan:

1. Pembahagian wang atau harta lain dari perkongsian
2. Bahagian rakan kongsi kerugian perkongsian dan perbelanjaan tidak bermodalkan yang tidak boleh dikurangkan, termasuk bahagian rakan kongsi kerugian perkongsian yang tidak dibenarkan sekiranya kerugian tersebut mengurangkan asas aset perkongsian tanpa kesan yang sama terhadap pendapatannya
3. Sebarang pengurangan bahagian liabiliti perkongsian yang diperuntukkan oleh rakan kongsi. IRS menyatakan bahawa pengurangan bahagian hutang rakan kongsi dianggap sebagai pendahuluan tunai kepada pasangan dan diambil kira pada akhir tahun perkongsian. Keputusan ini merumuskan dasar IRS yang ada bahawa penurunan dasar terjadi pada hari terakhir tahun ini dan bukan pada tarikh pertengahan tahun ketika bahagian hutang pasangan menurun.

Sumber tambahan

Terima kasih kerana membaca panduan ini ke Bahagian 754 dan asas dalam berbanding luar. Pastikan selalu berjumpa dengan penasihat cukai profesional anda sebelum membuat keputusan. Untuk terus belajar dan memajukan kerjaya anda, sumber Kewangan tambahan ini akan sangat membantu:

• Seksyen 382 Bahagian 382 Bahagian 382 mendefinisikan pemotongan yang dibenarkan yang boleh dibuat syarikat terhadap pendapatan bercukai, dengan menggunakan kerugian operasi bersih. Batasan dan perubahan hak milik adalah
• Seksyen 368 Seksi 368 Bagian 368 menguraikan format perlakuan pajak terhadap penyusunan ulang, seperti yang dijelaskan dalam Kod Hasil Dalam Negeri (IRC) tahun 1986. Transaksi penyusunan semula ini, bagaimanapun, harus memenuhi persyaratan hukum tertentu untuk mengklasifikasikan perlakuan yang baik. Selain itu, terdapat lebih banyak preseden di luar dari kod
• Jenis A Penyusunan Semula Jenis Penyusunan Semula Jenis Penyusunan Semula Jenis A adalah penggabungan atau penyatuan berkanun, yang diklasifikasikan di bawah Seksyen 368 IRC. Penyusunan semula Jenis A juga ...
• Penyusunan Semula Tanpa Cukai Penyusunan Semula Tanpa Cukai Untuk memenuhi syarat sebagai penyusunan semula bebas cukai, transaksi mesti memenuhi syarat tertentu, yang sangat berbeza bergantung pada bentuk transaksi tersebut.