Liabiliti kunci kira-kira adalah tanggungjawab syarikat terhadap pihak lain. Mereka dikelaskan sebagai liabiliti semasa (diselesaikan dalam masa kurang dari 12 bulan) dan liabiliti tidak semasa (diselesaikan lebih dari 12 bulan).
Sumber: amazon.com
# 1 Liabiliti Lembaran Imbangan - Semasa
Akaun Belum Bayar
Akaun yang perlu dibayar Akaun yang perlu dibayar Akaun yang perlu dibayar adalah liabiliti yang timbul apabila organisasi menerima barang atau perkhidmatan dari pembekalnya secara kredit. Hutang akaun dijangka akan dilunaskan dalam jangka masa satu tahun, atau dalam satu kitaran operasi (mana yang lebih lama). AP dianggap salah satu bentuk liabiliti semasa yang paling cair adalah yang paling biasa dari semua liabiliti kunci kira-kira semasa. Akaun ini mewakili pembayaran yang terhutang kepada pembekal, kontraktor, dan pihak lain yang syarikat tersebut telah membeli barang atau perkhidmatannya. Pembelian inventori dengan syarat kredit adalah contoh biasa untuk menghasilkan baki hutang akaun.
Perbelanjaan Terakru
Perbelanjaan terakru adalah perbelanjaan yang telah "dipertanggungjawabkan" oleh syarikat dengan mengiktirafnya sebagai perbelanjaan, tetapi belum ditagih. Setelah perbelanjaan ditagih, mereka akan masuk ke dalam akaun yang perlu dibayar.
Pendapatan Tidak Diperolehi
Pendapatan belum diperoleh adalah liabiliti kunci kira-kira yang mewakili wang tunai yang diterima untuk hasil yang belum diperoleh. Oleh kerana syarikat belum selesai memberikan barang atau perkhidmatan, ia belum mengenalinya sebagai pendapatan. Sekiranya pelanggan membuat pembayaran untuk kebaikan / perkhidmatan, syarikat harus mencatatkannya sebagai liabiliti yang disebut pendapatan belum diterima atau pendapatan tertunda.
# 2 Liabiliti Lembaran Imbangan - Tidak Semasa
Hutang
Hutang vs Ekuiti
Apabila syarikat mengumpulkan modal, mereka melakukannya dengan mengeluarkan hutang atau ekuiti Ekuiti Pemegang Saham Ekuiti Pemegang Saham (juga dikenali sebagai Ekuiti Pemegang Saham) adalah akaun pada kunci kira-kira syarikat yang terdiri daripada modal saham ditambah pendapatan tertahan. Ia juga mewakili nilai sisa aset ditolak liabiliti. Dengan menyusun semula persamaan perakaunan yang asal, kita mendapat Ekuiti Pemegang Saham = Aset - Liabiliti. Perbezaan antara hutang dan ekuiti adalah bahawa hutang membawa kewajiban untuk membayar, tetapi dengan ekuiti tidak ada kewajiban:
- Apabila syarikat mengeluarkan stok, tidak ada kewajiban untuk membayar wang mengikut jadual tetap. Semua pembayaran (dividen Pendapatan Tersimpan Formula Pendapatan Tersimpan mewakili semua pendapatan bersih terkumpul yang dijelaskan oleh semua dividen yang dibayar kepada pemegang saham. Pendapatan ditahan adalah sebahagian daripada ekuiti pada kunci kira-kira dan mewakili bahagian keuntungan perniagaan yang tidak diagihkan sebagai dividen kepada pemegang saham tetapi sebaliknya dikhaskan untuk pelaburan semula) adalah budi bicara.
- Pinjaman bank adalah contoh hutang. Terdapat kewajiban kontrak untuk membayar balik pinjaman (faedah).
Saham keutamaan dan sekuriti yang boleh ditebus
Saham pilihan adalah instrumen dengan ciri hutang dan ekuiti. Dengan saham pilihan, dividen tidak mengikut budi bicara dan dibayar mengikut jadual yang tetap. Perlakuan perakaunan menentukan sama ada saham pilihan diletakkan dalam hutang atau ekuiti pada kunci kira-kira. Di bawah Piawaian IFRS Piawaian IFRS adalah Piawaian Pelaporan Kewangan Antarabangsa (IFRS) yang terdiri daripada sekumpulan peraturan perakaunan yang menentukan bagaimana urus niaga dan peristiwa perakaunan lain perlu dilaporkan dalam penyata kewangan. Mereka direka untuk menjaga kredibiliti dan ketelusan dalam dunia kewangan, sekuriti yang boleh ditebus dicatat sebagai hutang, sementara di bawah GAAP AS mereka dicatat sebagai ekuiti.
Penggunaan IFRS dan US GAAP boleh mempengaruhi persembahan kewangan syarikat. Sekiranya syarikat menggunakan sekuriti yang boleh ditebus, perlakuan mereka sebagai hutang atau ekuiti akan mempengaruhi banyak nisbah dan metrik prestasi.
Hutang yang boleh ditukar
Hutang boleh tukar membolehkan pelabur menukar pegangan hutang mereka menjadi pegangan ekuiti.
Kadar faedah yang berkesan
Kadar faedah yang efektif adalah peratusan pinjaman tunai asal yang akan dikenakan oleh penerbit kerana memberikan pinjaman kepada syarikat. Berfikir ke arah yang bertentangan, kadar faedah efektif adalah kadar diskaun yang mendiskaunkan semua aliran masa depan ke nilai sekarang bersih sifar.
Contohnya
Contoh berikut menggambarkan penggunaan kadar faedah efektif:
Sebuah syarikat meminjam € 100,000 pada 1 Januari dari sebuah bank. Bank bersetuju bahawa faedah dapat dimasukkan ke dalam pinjaman dan dilunaskan pada 31 Disember, empat tahun kemudian, bersama dengan jumlah pinjaman pokok. Jumlah pembayaran pada hari itu ialah € 120,000.
Bagaimanakah syarikat menggambarkan pengaturan ini dalam penyata kewangannya selama tempoh 4 tahun pinjaman?
Perakaunan 1 Januari
Syarikat akan menunjukkan kenaikan tunai sebanyak € 100,000 dan peningkatan liabiliti sebanyak € 100,000.
Perakaunan berterusan
Perakaunan berterusan akan ditentukan oleh kadar faedah efektif:
FV = PV (1 + r) ^ n
120,000 = 100,000 (1 + r) ^ 4
1.2 = (1 + r) ^ 4
4√1.2 = 1 + r
1.047 = 1 + r
r = 4.7%
Syarikat ini dikenakan faedah pada kadar 4,7%, tetapi hanya membayarnya pada akhir pinjaman. Penyertaan perakaunan tahunan untuk tempoh 4 tahun akan datang dari jadual berikut.
Liabiliti kunci kira-kira meningkat dari € 100,000 hingga € 120,000 dalam tempoh 4 tahun, dengan penyertaan yang sama sebagai perbelanjaan faedah setiap tahun.
Hutang Bersih
Hutang bersih Hutang bersih Hutang bersih = jumlah hutang - tunai. Hutang bersih adalah metrik kecairan kewangan yang mengukur kemampuan syarikat untuk membayar semua hutangnya jika ia jatuh tempo hari ini. Membandingkan jumlah hutang syarikat dengan aset cairnya. terdiri daripada hutang ditolak jumlah semua tunai dan setara tunai.
- Hutang bersih digunakan untuk menghitung nilai perusahaan:
Nilai perusahaan = Nilai ekuiti + Hutang bersih + Minoriti - JV & rakan sekutu
- Hutang bersih digunakan untuk mengira modal yang digunakan:
Modal digunakan = Dana pemegang saham ekuiti + Hutang bersih + Minoriti - JV & syarikat bersekutu
- Hutang bersih digunakan untuk mengira nilai ekuiti:
Nilai ekuiti = Nilai perusahaan - Kepentingan minoriti - Hutang bersih + JV & rakan sekutu
Liabiliti Lembaran Imbangan - Pajakan
Apabila syarikat kekurangan dana yang mencukupi untuk membeli aset (atau lebih suka menggunakan lebih sedikit wang tunai), syarikat itu mungkin dapat memajak aset tersebut.
Pengelasan pajakan
Pajakan jatuh ke dalam pajakan operasi (ditahan pada kunci kira-kira) atau pajakan kewangan / modal (dipegang pada kunci kira-kira).
Ciri-ciri sewa kewangan merangkumi:
- Pajakan memindahkan hak milik aset kepada pemajak pada akhir tempoh pajakan.
- Tempoh pajakan adalah untuk sebahagian besar kehidupan ekonomi aset walaupun hak miliknya tidak dipindahkan.
- Aset yang dipajak adalah bersifat khusus sehingga hanya pemajak yang dapat menggunakannya tanpa pengubahsuaian besar dilakukan.
Garis antara pajakan operasi dan pajakan kewangan sering menjadi pertimbangan.
Perakaunan sewa operasi
Pajakan operasi dibebankan pada penyata pendapatan berdasarkan garis lurus sepanjang tempoh pajakan dan dimasukkan sebagai aliran tunai operasi dalam penyata aliran tunai. Syarikat mesti mendedahkan perbelanjaan sewa operasi dan perbelanjaan masa depan dalam penyata kewangan mereka. Ini berguna untuk bank dalam memanfaatkan pajakan operasi
Perakaunan pajakan kewangan
Perakaunan aset di bawah pajakan kewangan serupa dengan ketika syarikat meminjam wang untuk membeli penggunaan aset tersebut. Aset susut nilai dan tanggungan pelunasan diiktiraf pada kunci kira-kira.
Penyata imbangan
Semasa memajak aset, aset tersebut diiktiraf pada neraca pada nilai sekarang dari pembayaran pajakan masa depan, biasanya diukur dengan kenaikan biaya pinjaman syarikat. Aset menyusut nilai garis lurus sepanjang tempoh pajakan. Liabiliti meningkat dari masa ke masa apabila faedah terkumpul tetapi berkurang dengan pembayaran pajakan, bukan sahaja melunaskan faedah nota tetapi juga melunaskan sebahagian modal. Ini berterusan selama tempoh pajakan sehingga obligasi tertunggak dikurangkan menjadi nihil.
Penyata pendapatan
Bayaran pajakan bukan perbelanjaan pada penyata pendapatan. Sebaliknya, keuntungan operasi dikurangkan kerana perbelanjaan susut nilai dan keuntungan sebelum cukai dikurangkan lebih jauh kerana perbelanjaan faedah.
Penyata aliran tunai
Pembayaran sewa dianggap sebagai pembayaran balik faedah dan sebahagian pembayaran modal.
Ilustrasi
Sebuah syarikat membuat pajakan selama 7 tahun untuk memperoleh penggunaan aset. Kadar faedah yang tersirat dalam pajakan adalah 81⁄ 2 % (anggaran). Nilai semasa pembayaran minimum sewa adalah $ 614 juta. Pada akhir tahun pertama pajakan, penyata kewangan akan menunjukkan:
Penukaran pajakan operasi
Perbandingan syarikat dipengaruhi oleh perlakuan perakaunan yang berbeza dari perjanjian sewa operasi. Dua pendekatan yang digunakan untuk mengurangkan perbezaan perlakuan adalah pendekatan aliran tunai terdiskaun dan pendekatan gandaan.
Peraturan perakaunan baru yang diterbitkan oleh IFRS menetapkan bahawa rawatan penukaran sewa operasi akan dihapuskan pada Januari 2019 dan sebaliknya akan dianggap sebagai pajakan pembiayaan. Oleh itu, penukaran ini tidak akan dibahas dalam artikel ini. Maklumat lebih lanjut mengenai IFRS 16 boleh didapati di sini.
Liabiliti Lembaran Imbangan - Peruntukan
Peruntukan sama ada:
- Penurunan aset, seperti peruntukan terhadap piutang, percaya bahawa ia tidak dapat dipulihkan sepenuhnya; atau
- Peningkatan liabiliti, seperti litigasi di mana mungkin ada pembayaran pada masa akan datang
Dalam kedua-dua kes, terdapat masalah ketidakpastian. Di sini, kami memberi tumpuan kepada peruntukan untuk liabiliti.
Definisi dan pengiktirafan
Peruntukan untuk liabiliti mewakili aliran keluar tunai yang tidak menentu di masa hadapan. Perlakuan perakaunan bagi peruntukan liabiliti bergantung pada kemungkinan aliran keluar masa depan ini:
- Kemungkinan: Kenali peruntukan
- Kemungkinan: Tiada peruntukan yang diiktiraf. Walau bagaimanapun, kewujudan "tanggungan luar jangka" perlu diungkapkan
- Jauh: Tidak perlu perakaunan atau pendedahan
Apabila peruntukan diiktiraf, tanggungjawab dan perbelanjaan dibuat. Semasa pembayaran dibuat, terdapat penurunan tunai dan penurunan liabiliti yang sama. Sekiranya peruntukan tidak sama dengan aliran keluar tunai, maka akan ada keuntungan atau kerugian yang diiktiraf dalam penyata pendapatan, yang mewakili perbezaan antara keduanya. Di bawah IFRS, peruntukan diukur dengan mendiskaun aliran tunai masa depan. Di bawah GAAP AS, peruntukan tidak dikecualikan.
Jenis peruntukan biasa
Jenis peruntukan yang biasa termasuk:
- Penyusunan Semula
- Litigasi
- Alam Sekitar
- Penutupan
Peruntukan penutupan
Peruntukan penutupan adalah peruntukan persekitaran dengan peraturan perakaunan khas. Peruntukan tersebut mengiktiraf kos mengambil aset infrastruktur berat seperti stesen janakuasa dan pelantar minyak yang tidak berfungsi pada akhir hayatnya. Oleh kerana jangka masa yang panjang, nilai wang dari peruntukan ini sering kali penting dan diperlukan untuk menyelesaikan kewajiban tersebut. Apabila diskaun digunakan, jumlah dibawa peruntukan meningkat dalam setiap tempoh untuk mencerminkan peredaran masa, yang mewakili kos pinjaman.
Sumber tambahan
Terima kasih kerana membaca bahagian buku perbankan pelaburan percuma Kewangan Manual Perbankan Pelaburan Buku Perbankan Pelaburan Kewangan ini percuma, tersedia untuk dimuat oleh sesiapa sahaja dalam bentuk PDF. Baca mengenai perakaunan, penilaian, pemodelan kewangan, Excel, dan semua kemahiran yang diperlukan untuk menjadi penganalisis perbankan pelaburan. Manual ini mengandungi 466 halaman arahan terperinci yang perlu diketahui oleh setiap pekerja baru di bank untuk berjaya dalam liabiliti kunci kira-kira. Untuk terus belajar dan memajukan kerjaya anda, sumber Kewangan berikut akan sangat membantu:
- Manual IB Aset Imbangan Duga - Aset Lembaran Imbangan Aset kunci kira-kira disenaraikan sebagai akaun atau item yang disusun berdasarkan kecairan. Kecairan adalah kemudahan di mana syarikat dapat menukar aset menjadi tunai. Aset paling cair adalah wang tunai (item pertama pada kunci kira-kira), diikuti dengan deposit jangka pendek dan piutang. Panduan ini merangkumi semua aset kunci kira-kira, contoh
- Kadar Faedah Tahunan Berkuatkuasa Kadar Faedah Tahunan Berkesan Kadar Faedah Tahunan Berkesan (EAR) adalah kadar faedah yang disesuaikan untuk penggabungan dalam jangka masa tertentu. Ringkasnya, berkesan
- Sewa Operasi Sewa Operasi Sewa operasi adalah perjanjian untuk menggunakan dan mengendalikan aset tanpa hak milik. Aset biasa yang dipajak termasuk harta tanah, kenderaan, atau peralatan. Dengan menyewa dan tidak memiliki, pajakan operasi membolehkan syarikat untuk tidak mencatat aset pada kunci kira-kira dengan menganggapnya sebagai perbelanjaan operasi.
- Lease Accounting Lease Accounting Lease perakaunan panduan perakaunan. Pajakan adalah kontrak di mana pemilik harta / aset membenarkan pihak lain menggunakan harta / aset tersebut sebagai pertukaran wang atau aset lain. Dua jenis pajakan yang paling biasa dalam perakaunan adalah operasi dan pembiayaan (pajakan modal). Kelebihan, kekurangan, dan contoh
