Kawalan dalaman adalah dasar dan prosedur yang dilaksanakan oleh pengurusan untuk memastikan bahawa, antara lain, penyata kewangan syarikat Tiga Penyata Kewangan Ketiga penyata kewangan adalah penyata pendapatan, kunci kira-kira, dan penyata aliran tunai. Ketiga pernyataan inti ini boleh dipercayai. Beberapa kawalan dalaman yang berkaitan dengan audit termasuk rekonsiliasi bank Rekonsiliasi Bank. Rekonsiliasi bank adalah dokumen yang memadankan baki tunai pada buku syarikat dengan jumlah yang sesuai pada penyata banknya. Mendamaikan kedua-dua akaun tersebut membantu menentukan apakah penyesuaian perakaunan diperlukan. Rekonsiliasi bank diselesaikan secara berkala untuk memastikan bahawa, sistem kawalan kata laluan untuk perisian perakaunan, dan pemerhatian inventori.
Objektif juruaudit adalah untuk mengenal pasti dan menilai risiko salah nyata yang ketara, sama ada disebabkan oleh penipuan Skandal Perakaunan Teratas Dua dekad terakhir menyaksikan beberapa skandal perakaunan terburuk dalam sejarah. Berbilion dolar hilang akibat bencana kewangan ini. Dalam kes ini atau kesalahan, pada tahap penyata kewangan dan penegasan. Ini termasuk memahami entiti dan persekitarannya dan kawalan dalaman entiti untuk merancang prosedur audit yang tepat untuk mencapai tahap jaminan yang diinginkan.
Batasan Kawalan Dalaman
Walaupun pihak pengurusan menyediakan kawalan dalaman untuk memastikan bahawa penyata kewangan lebih dipercayai dan kurang terdedah kepada kesalahan, masih ada batasan, seperti kemungkinan berlakunya pertembungan. Walaupun urus niaga tertentu memerlukan persetujuan penyelia, jika anggota staf yang lebih rendah dan penyelia bekerja sama untuk membenarkan transaksi tersebut, kawalan dalaman tidak begitu berkesan untuk mencegah tindakan penipuan tersebut.
Begitu juga, batasan lain ialah penggantian pengurusan. Tidak kira apa kawalan dalaman yang ada, jika pengurusan mengesampingkannya dan memutuskan untuk memasukkan sesuatu yang lain, tidak ada cara untuk menghentikan amalan ini. Juga, kawalan dalaman dirancang untuk menangani transaksi biasa dan bukan transaksi yang tidak biasa. Oleh itu, jika terdapat banyak transaksi yang tidak biasa berlaku di luar kawalan biasa, itu boleh mengancam kesahihan data kewangan syarikat. Akhirnya, terdapat risiko kesalahan manusia kerana pekerja melakukan kesalahan biasa, seperti semasa waktu sibuk ketika jumlah transaksi jauh lebih tinggi. Kesalahan juga boleh timbul akibat pergantian kakitangan.
Komponen Kawalan Dalaman
Kerangka kawalan dalaman syarikat umumnya terdiri daripada lima aspek yang berbeza, seperti yang ditunjukkan di bawah:
Mengawal Persekitaran
Lingkungan kawalan di bagian atas merujuk pada sikap, kesadaran, dan tindakan manajemen dan mereka yang bertanggung jawab atas tata kelola terhadap kawalan dalaman. Cara yang lebih mudah untuk menggambarkan ini adalah dengan menyebutnya "nada di bahagian atas." Hal ini sangat penting kerana ia menapis kepada pekerja lain dan semua komponen kawalan yang lain dan oleh itu boleh memberi kesan besar kepada syarikat. Sebagai contoh, dengan nada yang kurang komited dan lebih santai, pekerja tahap rendah cenderung mengikuti kawalan dalaman dengan betul.
Penilaian Risiko Entiti
Penilaian risiko entiti berkaitan dengan bagaimana pelanggan mengenal pasti dan bertindak balas terhadap risiko perniagaan, seperti personel baru dan pernyataan perakaunan baru. Adakah latihan yang betul diberikan kepada pekerja? Adakah lafaz baru disiapkan sepenuhnya dan dilaksanakan dengan berkesan?
Sistem Maklumat & Komunikasi
Komponen sistem maklumat merujuk kepada bagaimana syarikat menangkap, memproses, melaporkan, dan menyampaikan maklumat transaksi. Sebagai contoh, adakah syarikat menggunakan pemprosesan yang diedarkan? - Bagaimana ia menangani pertukaran sistem? - Adakah menggunakan perisian perakaunan yang terkenal atau hanya sesuatu yang murah untuk diperoleh.
Kendalikan Aktiviti
Kegiatan pengendalian merujuk pada kebijakan dan prosedur terperinci khusus, seperti tinjauan prestasi syarikat melalui analisis varians, kawalan fizikal dan logik, dan pemisahan tugas. Pemisahan tugas adalah kawalan dalaman yang penting yang membantu mencegah banyak masalah, salah satunya adalah penipuan. Dengan mempunyai pekerja yang berbeza menghitung inventori dan mempunyai akses ke rekod lejar, ini membantu mengelakkan pekerja mencuri inventori dan menulisnya di sub-lejar.
Pemantauan
Akhirnya, kawalan pemantauan berurusan dengan penilaian berterusan pengurusan berkala terhadap kualiti kawalan dalaman untuk menentukan kawalan mana yang memerlukan pengubahsuaian. Contoh biasa dalam syarikat yang lebih besar adalah kerja yang dilakukan oleh juruaudit dalaman.
Peranan Juruaudit dalam Proses Kawalan
Setelah juruaudit memperoleh pemahaman mengenai sistem kawalan dalaman pelanggan, juruaudit mesti menilai risiko kawalan. Risiko kawalan adalah risiko bahawa sistem pelanggan gagal mencegah atau mengesan dan membetulkan kesalahan. Peringkat antara rendah hingga tinggi hingga maksimum. Rendah bermaksud kawalan dalaman pelanggan kuat dan maksimum bermaksud kawalan hampir tidak berguna. Sekiranya sistem kawalan dalaman pelanggan dinilai di bawah maksimum, juruaudit mesti menguji kawalan dalaman untuk memastikan bahawa mereka berfungsi sesuai dengan pemahaman auditor.
Pengujian kawalan dalaman merangkumi membuat pertanyaan kepada pihak pengurusan dan pekerja, memeriksa dokumen sumber, memerhatikan jumlah inventori, dan benar-benar melakukan prosedur klien semula. Akhirnya, juruaudit akan melakukan prosedur yang lebih substantif untuk menilai tahap risiko keseluruhan mengikut strategi audit.
Terdapat dua jenis strategi audit:
- Pendekatan Audit Gabungan - Termasuk ujian kawalan dan ujian substantif (apabila risiko kawalan dinilai berada di bawah maksimum)
- Pendekatan Audit Secara Murni - Tiada ujian kawalan dilakukan; hanya ujian substantif yang dilakukan (apabila risiko kawalan dinilai maksimum)
Sumber tambahan
Terima kasih kerana membaca panduan Kewangan untuk prosedur audit. Untuk mengetahui lebih lanjut, lihat sumber Kewangan berikut:
- Inventori Inventori Inventori adalah akaun aset semasa yang terdapat di kunci kira-kira, yang terdiri daripada semua bahan mentah, kerja dalam proses, dan barang jadi yang telah dikumpulkan syarikat. Ia sering dianggap paling tidak likuid dari semua aset semasa - oleh itu, ia dikecualikan dari pengangka dalam pengiraan nisbah cepat.
- Struktur Korporat Struktur Korporat Struktur korporat merujuk kepada organisasi pelbagai jabatan atau unit perniagaan dalam syarikat. Bergantung pada matlamat syarikat dan industri
- Panduan Audit Forensik Panduan Audit Forensik Audit Forensik adalah audit terperinci mengenai rekod syarikat yang akan digunakan di pengadilan dalam proses hukum. Akauntan, peguam, dan profesional kewangan semuanya terlibat. Dalam audit seperti itu, mereka akan mencari rasuah, konflik kepentingan, rasuah, pemerasan, penyelewengan aset, penipuan kewangan
- Implikasi Perundangan Audit Perakaunan Perakaunan adalah istilah yang menerangkan proses menggabungkan maklumat kewangan untuk menjadikannya jelas dan difahami untuk semua
