Neraca Kunci Kira-kira Neraca adalah salah satu daripada tiga penyata kewangan asas. Penyata ini adalah kunci untuk pemodelan kewangan dan perakaunan. Neraca menunjukkan jumlah aset syarikat, dan bagaimana aset ini dibiayai, melalui hutang atau ekuiti. Aset = Liabiliti + Aset ekuiti disenaraikan sebagai akaun atau item yang disusun berdasarkan kecairan. Likuiditi adalah kemudahan di mana syarikat dapat menukar aset menjadi tunai. Aset paling cair adalah wang tunai (item pertama pada kunci kira-kira), diikuti dengan deposit jangka pendek dan piutang. Aset yang paling tidak likuid (tidak mudah ditukar kepada wang tunai) disenaraikan lebih jauh di kunci kira-kira. Ini adalah aset seperti tanah dan bangunan - sering disebut sebagai harta tanah, loji, dan peralatan (PP&E). Pada kunci kira-kira,aset disenaraikan sebagai salah satu aset semasa Aset Semasa Aset semasa adalah semua aset yang boleh ditukarkan menjadi tunai dalam satu tahun. Mereka biasanya digunakan untuk mengukur kecairan syarikat. (diselesaikan secara tunai dalam masa kurang dari 12 bulan) atau aset bukan semasa Jenis Aset Jenis aset biasa termasuk semasa, tidak semasa, fizikal, tidak ketara, beroperasi, dan tidak beroperasi. Mengenal pasti dengan betul dan (diselesaikan secara tunai lebih dari 12 bulan).Mengenal pasti dengan betul dan (diselesaikan secara tunai lebih dari 12 bulan).Mengenal pasti dengan betul dan (diselesaikan secara tunai lebih dari 12 bulan).
Sumber: amazon.com
# 1 Aset semasa
Aset kunci kira-kira dijangka akan memberikan faedah dalam jangka masa terdekat, biasanya dalam masa 12 bulan. Tunai, piutang, perbelanjaan prabayar, dan inventori adalah contoh aset kunci kira-kira semasa.
Setara Tunai
Setara tunai Setara tunai Tunai dan setara tunai adalah yang paling mudah cair dari semua aset pada kunci kira-kira. Setara tunai merangkumi sekuriti pasaran wang, penerimaan bank termasuk wang tunai yang disimpan sebagai simpanan bank, pelaburan jangka pendek, dan aset lain yang mudah ditukar tunai.
Penghutang
Akaun Belum Terima Akaun Belum Terima Akaun Belum Terima (AR) mewakili penjualan kredit perniagaan, yang belum dibayar sepenuhnya oleh pelanggannya, aset semasa pada kunci kira-kira. Syarikat membenarkan pelanggan mereka membayar pada jangka masa yang berpatutan, dengan syarat syarat tersebut dipersetujui. adalah jumlah tunai yang terhutang syarikat sebagai penjual barang atau perkhidmatan. Contohnya, syarikat kertas boleh menjual $ 100 kertas kepada pembeli secara kredit. $ 100 ini masuk ke dalam akaun belum terima bagi syarikat kertas. Masalah dengan piutang berlaku apabila terdapat keraguan bahawa hutang akan dibayar. Akauntan mungkin perlu menuliskan nilai penghutang dan, dalam beberapa keadaan, bahkan mungkin menghapuskan jumlah penghutang.
Persediaan
Inventori Inventori Inventori adalah akaun aset semasa yang terdapat di kunci kira-kira, yang terdiri daripada semua bahan mentah, kerja dalam proses, dan barang jadi yang telah dikumpulkan syarikat. Ia sering dianggap paling tidak likuid dari semua aset semasa - oleh itu, ia dikecualikan dari pengangka dalam pengiraan nisbah cepat. adalah barang yang telah siap dimiliki oleh syarikat yang siap digunakan / dijual.
Kos
Inventori pada kunci kira-kira bagi syarikat merangkumi semua kos pembelian, penukaran, dan kos lain yang dikeluarkan untuk membawa inventori ke lokasinya. Ia merangkumi upah kakitangan pengeluaran dan overhead seperti utiliti atau sewa harta tanah.
Penghutang mungkin memerlukan penghapusan. Dalam keadaan serupa, inventori dapat "menjadi buruk" dari kerosakan fizikal, kemerosotan, atau usang. Perlakuan perakaunan adalah sama - aset kunci kira-kira jatuh, dengan perbelanjaan yang sepadan dalam penyata pendapatan.
FIFO, LIFO, atau purata berwajaran?
Organisasi yang berbeza menggunakan kaedah yang berbeza untuk menjelaskan aliran inventori. Kos penjualan dalam penyata pendapatan adalah kos kepada syarikat barang yang dijual dalam jangka masa tertentu. Sebuah organisasi mesti mematuhi satu sistem secara seragam. Contoh berikut menunjukkan tiga kemungkinan rawatan:
Contohnya
Seorang pengilang gula membeli 100 tan gula tidak halus pada bulan April pada harga $ 1,000 / tan dan 200 tan lagi pada bulan September pada harga $ 1,200 / tan. Pada bulan November, mereka menjual 250 tan gula halus. Berapa nombor "kos penjualan"?
Jawapannya bergantung pada bagaimana aliran gula dimodelkan melalui proses tersebut.
Pertama Dalam Keluar Pertama (FIFO)
Kos jualan = (100 x 1,000) + (150 x 1,200) = $ 280,000
Terakhir di First Out (LIFO)
Kos jualan = (200 x 1,200) + (50 x 1,000) = $ 290,000
Purata Berat
Kos jualan = 250 x ((100 x 1,000) + (200 x 1,200)) / 300 = $ 283,334
Pilihan antara kaedah FIFO, LIFO, dan Purata Tertimbang akan dinyatakan dalam nota penyata kewangan. Dalam IFRS, LIFO dibenarkan sebagai kaedah pengekosan. Dalam GAAP AS, mana-mana kaedah kos di atas boleh diterima.
# 2 Aset bukan semasa
Aset kunci kira-kira bukan semasa dijangka memberikan faedah dalam jangka masa yang lebih lama, biasanya lebih lama daripada 12 bulan. Kenderaan, loji, dan mesin PP&E (Harta, Loji dan Peralatan) PP&E (Harta, Loji, dan Peralatan) adalah salah satu aset bukan semasa teras yang terdapat pada kunci kira-kira. PP&E dipengaruhi oleh Capex, Susut Nilai, dan Perolehan / Pelupusan aset tetap. Aset ini memainkan peranan penting dalam perancangan kewangan dan analisis operasi syarikat dan perbelanjaan masa depan adalah contoh aset neraca tidak semasa.
Aset bukan semasa ketara
Aset bukan semasa ketara adalah aset yang mempunyai kewujudan fizikal. Aset ketara bukan semasa, misalnya, menjadi kereta syarikat, sementara aset tidak ketara tidak lancar adalah muhibah. Sekiranya aset jangka panjang dapat disentuh, itu nyata.
Aset tidak nyata yang nyata diukur pada kos, yang bermaksud bahawa pada penyata kewangan, nilainya terdiri daripada kepingan termasuk, tetapi tidak terhad kepada:
- Harga pembelian
- Penghantaran dan pengendalian awal
- Pemasangan dan pemasangan
IFRS membolehkan aset bukan semasa diukur melalui model kos atau model penilaian semula. US GAAP hanya membenarkan penggunaan model kos.
Model kos
Aset ketara, bukan semasa dibawa pada kos ditolak susutnilai terkumpul dan kerugian penurunan nilai.
Susutnilai
Aset mempunyai jangka hayat yang terhad (kecuali muhibah, tanah, dan aset lain yang sangat berguna) dan, dengan itu, disusutkan pada penyata pendapatan. Dari kesan ganda, susut nilai akan menunjukkan penurunan nilai aset pada kunci kira-kira dan peningkatan perbelanjaan susut nilai pada penyata pendapatan. Dua kaedah susut nilai biasa Kaedah Susut Nilai Jenis kaedah susut nilai yang paling biasa merangkumi garis lurus, keseimbangan menurun dua kali ganda, unit pengeluaran, dan angka tahun. Terdapat pelbagai formula untuk mengira susut nilai aset. Beban susut nilai digunakan dalam perakaunan untuk memperuntukkan kos aset ketara sepanjang hayatnya. adalah kaedah garis lurus dan susut nilai dipercepat.
Dalam kaedah susut nilai garis lurus Susut nilai garis lurus Susut nilai garis lurus adalah kaedah yang paling biasa digunakan dan paling mudah untuk memperuntukkan susutnilai aset. Dengan kaedah garis lurus, perbelanjaan susut nilai tahunan sama dengan kos aset ditolak nilai penyelamatan, dibahagi dengan jangka hayat (# tahun). Panduan ini mempunyai contoh, formula, penjelasan, aset kehilangan bahagian nilainya yang sama setiap tahun sepanjang hayat berguna. Dalam penyusutan yang dipercepat, caj peratusan tetap dari nilai buku dikenakan setiap tahun, yang bermaksud bahawa perbelanjaan susut nilai yang lebih besar dicatat pada awal hayatnya. Pilihan pengekosan harus menggambarkan jangka hayat aset.
Model penilaian semula
Model penilaian semula hanya boleh digunakan di bawah IFRS. Itu bukan pilihan di bawah US GAAP. Di bawah model penilaian semula, aset diiktiraf dalam buku akaun, ditolak susutnilai terkumpul dan kerugian penurunan nilai.
Permodalan kos pinjaman
Biasanya, kos pinjaman adalah perbelanjaan faedah Belanja Faedah Belanja faedah timbul dari syarikat yang membiayai melalui hutang atau pajakan modal. Faedah dijumpai dalam penyata pendapatan, tetapi juga dapat dikira melalui jadual hutang. Jadual tersebut harus menggariskan semua hutang utama syarikat pada kunci kira-kira dan mengira faedah dengan mengalikan penyata pendapatan. Walau bagaimanapun, jika pinjaman digunakan untuk membeli atau membina aset, aset tersebut mesti dikapitalisasi dalam nilai aset itu sendiri.
Aset tidak semasa tidak ketara
Aset tidak ketara dan tidak lancar tanpa bentuk fizikal dan biasanya kontrak. Contohnya ialah paten, lesen, dan muhibah.
Barang tak ketara yang dibeli
Barang tak berwujud yang dibeli, seperti hak untuk mencari minyak, dianggap sebagai aset ketara. Mereka berada dalam kunci kira-kira dengan kos dan disusutnilai sepanjang hayat berguna mereka. IFRS membenarkan pilihan untuk menilai semula barang tak berwibawa yang dibeli tetapi US GAAP tidak termasuk pilihan ini.
Muhibah
Muhibah adalah aset tidak ketara yang dibeli yang timbul semasa memperoleh syarikat. Ini adalah lebihan kos pemerolehan melebihi nilai saksama aset bersih yang dapat dikenal pasti diperoleh. Muhibah tidak dilunaskan tetapi akaun mesti menjalani ujian penurunan nilai muhibah Perakaunan Kemerosotan Muhibah Kerosakan Muhibah berlaku apabila nilai muhibah pada kunci kira-kira syarikat melebihi nilai perakaunan yang diuji oleh juruaudit yang mengakibatkan caj penurunan atau penurunan nilai. Menurut piawaian perakaunan, muhibah harus dibawa sebagai aset dan dinilai setiap tahun. Syarikat harus menilai jika kemerosotan berlaku setiap tahun.
Intangibles yang dihasilkan secara dalaman
Reputasi, pengetahuan, pengalaman, dan modal insan adalah semua contoh aset tidak ketara yang dihasilkan secara dalaman dan bukannya diperoleh. Mereka tidak diiktiraf dalam kunci kira-kira. Segala perbelanjaan untuk mengembangkannya dibebankan pada penyata pendapatan.
Penyelidikan dan pembangunan
Penyelidikan dan pembangunan selalu dianggap sebagai perbelanjaan pada penyata pendapatan. Dalam IFRS, biaya R&D hanya dikapitalisasi dalam keadaan tertentu, sementara di bawah US GAAP, biaya tersebut umumnya dibebankan ketika terjadinya.
Pelunasan
Pelunasan adalah susut nilai bagi aset tidak ketara. Walau bagaimanapun, istilah susut nilai dan pelunasan semakin digunakan secara bergantian.
Kemerosotan Aset Lembaran Imbangan
Apabila aset kunci kira-kira dibawa pada nilai yang lebih tinggi daripada jumlah aset yang boleh diperolehi semula, aset tersebut perlu dikurangkan atau dijelaskan.
Petunjuk kemerosotan
Kemerosotan mungkin berlaku sekiranya terdapat:
- Kerugian operasi tempoh semasa
- Penurunan nilai pasaran yang ketara
- Usang atau kerosakan fizikal
- Perubahan persekitaran perniagaan yang buruk
- Komitmen untuk penyusunan semula yang ketara
Jumlah yang boleh dipulihkan
Jumlah boleh pulih (RA) aset adalah lebih tinggi daripada nilai realisasi bersih (NRV) dan nilainya dalam penggunaan (VIU). NRV adalah harga jualan, ditolak kos langsung untuk menjual aset tersebut, sementara VIU adalah nilai sekarang aliran tunai masa depan yang secara langsung disebabkan aset tersebut.
Kesan penyata pendapatan kerugian penurunan nilai
Sekiranya sebarang aset kunci kira-kira dipegang pada kos sejarah (kos pembelian), kerugian penurunan nilai diselaraskan dalam penyata pendapatan. Sekiranya aset telah dinilai semula ke atas pada masa lalu, kerugian penurunan nilai akan mengurangkan rizab penilaian semula menjadi sifar, dengan penurunan nilai tambahan akan menyebabkan perbelanjaan penyata pendapatan.
Contohnya
Keadaan menunjukkan kemerosotan aset kunci kira-kira, seperti yang dinyatakan di bawah. Perincian tinjauan dan ujian penurunan nilai dijelaskan di bawah:
Angka ini eksklusif untuk IFRS. Dalam GAAP AS, tidak ada kerugian penurunan nilai, kerana aset dianggap tidak terjejas sekiranya jumlah aliran tunai masa depan (tidak dihitung) lebih tinggi daripada nilai dibawa aset tersebut.
Pembalikan kerugian penurunan nilai
Di bawah IFRS, kemerosotan masa lalu dibalikkan jika, atas alasan apa pun, aset menjadi lebih berharga sejak penilaian terakhir. Di bawah GAAP AS, kemerosotan nilai tidak akan dapat ditarik balik.
Sumber tambahan
Terima kasih kerana membaca bahagian buku perbankan pelaburan percuma Kewangan Manual Perbankan Pelaburan Buku Perbankan Pelaburan Kewangan ini percuma, tersedia untuk dimuat oleh sesiapa sahaja dalam bentuk PDF. Baca mengenai perakaunan, penilaian, pemodelan kewangan, Excel, dan semua kemahiran yang diperlukan untuk menjadi penganalisis perbankan pelaburan. Manual ini adalah 466 halaman arahan terperinci yang perlu diketahui oleh setiap pekerja baru di bank untuk berjaya dalam aset kunci kira-kira. Untuk terus belajar dan memajukan kerjaya anda, sumber berikut akan sangat berguna:
- Manual IB Liabiliti Lembaran Imbangan - Liabiliti Lembaran Imbangan Liabiliti kunci kira-kira adalah tanggungjawab syarikat terhadap pihak lain dan diklasifikasikan sebagai liabiliti semasa (diselesaikan dalam masa kurang dari 12 bulan) dan liabiliti bukan semasa (diselesaikan lebih dari 12 bulan). liabiliti kunci kira-kira adalah hutang akaun, hutang, pajakan, dan tanggungjawab kewangan lain
- Perakaunan Kemerosotan Muhibah Perakaunan Kemerosotan Muhibah Kerosakan Muhibah berlaku apabila nilai muhibah pada kunci kira-kira syarikat melebihi nilai perakaunan yang diuji oleh juruaudit sehingga menyebabkan penurunan atau caj penurunan nilai. Menurut piawaian perakaunan, muhibah harus dibawa sebagai aset dan dinilai setiap tahun. Syarikat harus menilai jika kemerosotan
- Aset ketara Aset berwujud Aset ketara adalah aset dengan bentuk fizikal dan nilai pegangan. Contohnya merangkumi harta tanah, loji dan peralatan. Aset ketara dilihat dan dirasakan dan dapat dihancurkan oleh kebakaran, bencana alam, atau kemalangan. Aset tidak ketara, sebaliknya, tidak mempunyai bentuk fizikal dan terdiri daripada perkara-perkara seperti harta intelek
- Aset tidak ketara Aset tidak ketara Menurut IFRS, aset tidak ketara adalah aset bukan monetari yang boleh dikenal pasti tanpa bahan fizikal. Seperti semua aset, aset tidak ketara adalah aset yang diharapkan dapat menghasilkan pulangan ekonomi bagi syarikat pada masa akan datang. Sebagai aset jangka panjang, jangkaan ini melebihi satu tahun.
