Model risiko audit adalah alat konseptual yang diterapkan oleh juruaudit untuk mengukur tahap penegasan strategi audit. Alat ini dilengkapi dengan aplikasi praktikal berskala luas dan membantu menentukan jenis bukti dan berapa banyak yang perlu dikumpulkan untuk setiap pernyataan yang relevan.
Model risiko audit menunjukkan jenis bukti yang perlu dikumpulkan untuk setiap kelas transaksi, pendedahan, dan baki akaun. Ini paling baik diterapkan selama tahap perancangan dan hanya memiliki sedikit nilai dari segi menilai prestasi audit.
Ringkasan
- Model risiko audit adalah alat konseptual yang diterapkan oleh juruaudit untuk mengukur tahap penegasan strategi audit.
- Model risiko audit paling baik digunakan selama tahap perancangan dan hanya memiliki nilai yang kecil dari segi menilai prestasi audit.
- Risiko yang dipertimbangkan pada setiap kitaran adalah (1) risiko yang melekat, (2) risiko pengendalian, (3) risiko audit yang dapat diterima, dan (4) risiko pengesanan.
Risiko apa yang dipertimbangkan dalam Setiap Kitaran?
1. Risiko Warisan
Risiko yang melekat adalah penilaian juruaudit mengenai kerentanan terhadap salah nyata material mengenai penegasan mengenai kelas transaksi, baki akaun, atau pendedahan terlampir, yang disebut secara individu atau gabungan. Penilaian dilakukan sebelum pertimbangan kawalan dalaman yang relevan dilaksanakan. Risiko yang melekat pada dasarnya adalah risiko sistematik yang dirasakan Risiko sistematik Risiko sistematik adalah bahagian dari jumlah risiko yang disebabkan oleh faktor-faktor di luar kawalan syarikat atau individu tertentu. Risiko sistematik disebabkan oleh faktor-faktor yang berada di luar organisasi. Semua pelaburan atau sekuriti dikenakan risiko yang sistematik dan oleh itu, ini adalah risiko yang tidak dapat dipelbagaikan. salah sangka penting berdasarkan struktur, industri, atau pasaran firma yang disertainya.
Risiko wujud yang lebih tinggi menunjukkan bahawa kelas transaksi, baki, atau pendedahan yang dilampirkan berisiko tersalah nilai secara material. Risiko wujud yang lebih rendah menyiratkan bahawa akaun tersebut tidak mungkin disalahtafsirkan secara material.
Risiko melekat didasarkan pada faktor-faktor yang akhirnya mempengaruhi banyak akaun atau khas untuk penegasan tertentu. Sebagai contoh, risiko yang wujud berpotensi lebih tinggi untuk penegasan penilaian yang berkaitan dengan akaun atau GAAP GAAP GAAP, atau Prinsip Perakaunan yang Diterima Secara Umum, adalah sekumpulan peraturan dan prosedur yang biasa dikenali yang dirancang untuk mengatur perakaunan korporat dan pelaporan kewangan. GAAP adalah sekumpulan amalan perakaunan komprehensif yang dikembangkan bersama oleh Lembaga Piawaian Perakaunan Kewangan (FASB) dan anggaran yang melibatkan penilaian terbaik.
2. Mengawal Risiko
Risiko kawalan adalah penilaian juruaudit tentang bagaimana kemungkinan salah saji material dapat terjadi dalam penegasan mengenai kelas transaksi, baki akaun, atau pendedahan yang dilampirkan dan tidak dapat dikenal pasti atau dicegah dengan cara sensitif masa oleh kawalan dalaman yang sudah ada sebelumnya.
Secara amnya, juruaudit akan melakukan penilaian risiko kawalan mengenai tahap risiko penyata kewangan dan tahap penegasan risiko. Oleh itu, melakukan penilaian sedemikian memerlukan auditor untuk memiliki pemahaman yang kuat mengenai kawalan dalaman organisasi.
Pelanggan dikatakan akan menunjukkan risiko pengendalian kawalan yang tinggi sekiranya pernyataan khusus tidak beroperasi dengan berkesan atau jika juruaudit menganggap bahawa menguji kawalan dalaman akan menjadi penggunaan sumber audit yang tidak cekap.
Sebagai contoh, risiko kawalan boleh menjadi lebih tinggi untuk penegasan penilaian untuk akaun yang dikira dengan cara yang kompleks atau melibatkan pertimbangan terbaik akauntan, jika kawalan dalaman pelanggan tidak mempunyai kajian bebas dan pengesahan pengiraan penyata kewangan.
3. Risiko Audit yang Boleh Diterima
Risiko audit yang dapat diterima adalah kesediaan juruaudit untuk mengeluarkan pendapat yang tidak memenuhi syarat mengenai penyata kewangan yang boleh disalah anggap secara material. Pendapat audit yang tidak memenuhi syarat Pendapat Juruaudit Dalam laporan juruaudit bebas, juruaudit boleh mengeluarkan satu daripada lima pendapat yang berbeza: Pendapat bersih (tidak berkelayakan); Pendapat yang memenuhi syarat kerana pemergian GAAP; Pendapat yang memenuhi syarat kerana batasan skop; Pendapat buruk kerana pemergian GAAP; dan Penafian pendapat kerana batasan skop. nyatakan bahawa penyata kewangan dianggap bebas daripada salah nyata yang ketara.
4. Risiko Pengesanan
Risiko pengesanan adalah risiko bahawa bukti audit Bukti dalam Audit Bukti dalam audit adalah informasi yang dikumpulkan dalam tinjauan transaksi kewangan, baki, dan pengendalian dalaman entiti untuk mengesahkan bahawa pernyataan audit yang diberikan akan gagal menangkap salah saji material. Sekiranya pelanggan menunjukkan risiko pengesanan yang tinggi, juruaudit berkemungkinan dapat mengesan sebarang kesalahan material. Juruaudit akan bertindak balas dengan mengurangkan ujian substantif.
Sekiranya terdapat risiko pengesanan yang rendah, terdapat kebarangkalian kecil bahawa juruaudit tidak akan dapat mengesan kesalahan penting; oleh itu, juruaudit mesti menyelesaikan ujian substantif tambahan.
Hubungan Antara Risiko Audit yang Boleh Diterima dan Jaminan Audit
Jaminan audit adalah pelengkap langsung kepada risiko audit yang boleh diterima. Sebagai contoh, jika risiko audit yang diterima adalah 5%, tahap jaminan audit adalah (1 - 5%) = 95%. Oleh itu, juruaudit memperoleh 95% jaminan keseluruhan bahawa penyata kewangan bebas daripada salah nyata.
Model Risiko Audit dalam Tindakan
Risiko audit firma perakaunan awam yang diterima adalah 4%, dan risiko yang wujud dan risiko kawalan masing-masing adalah 80% dan 100%. Apakah risiko pengesanan?
Risiko Pengesanan = 0.04 / (0.80 * 1.0)
Risiko Pengesanan = 0.05
Risiko pengesanan bukti audit untuk penegasan yang gagal mengesan salah nyata bahan adalah 5%. Oleh itu, audit memberikan (1 - .05) jaminan bahawa penyata kewangan bebas dari salah nyata yang ketara.
Bacaan Berkaitan
Kewangan menawarkan perakuan Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ CBCA ™ The Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ akreditasi adalah standard global untuk penganalisis kredit yang merangkumi kewangan, perakaunan, analisis kredit, analisis aliran tunai, pemodelan perjanjian, pinjaman pembayaran balik, dan lain-lain. program pensijilan bagi mereka yang ingin mengambil kerjaya ke peringkat seterusnya. Untuk terus belajar dan memajukan kerjaya anda, sumber berikut akan sangat berguna:
- Laporan Auditor Laporan Auditor Laporan Auditor bebas adalah pendapat rasmi yang dikeluarkan oleh juruaudit luaran atau dalaman mengenai kualiti dan ketepatan penyata kewangan
- Manipulasi Penyata Kewangan Manipulasi Penyata Kewangan Manipulasi penyata kewangan merujuk kepada amalan menggunakan helah perakaunan kreatif untuk membuat penyata kewangan syarikat mencerminkan
- Pengesahan Negatif Pengesahan Negatif Pengesahan negatif adalah amalan industri yang biasa bagi juruaudit untuk mengumpulkan bukti audit dari pihak berkepentingan luaran. Pengesahan negatif adalah surat
- Ancaman terhadap Kemerdekaan Juruaudit Ancaman terhadap Kemerdekaan Juruaudit Dalam profesion pengauditan, terdapat lima ancaman besar yang boleh membahayakan kebebasan auditor. Sekiranya juruaudit terdedah kepada ancaman tertentu, dia harus mengembangkan perlindungan untuk mengurangkan ancaman ke tahap yang dapat diterima atau mengundurkan diri dari penglibatan audit.
