Pajakan adalah kontrak di mana pemilik harta / aset membenarkan pihak lain menggunakan harta / aset tersebut sebagai pertukaran untuk sesuatu, biasanya wang atau aset lain. Dua jenis pajakan yang paling biasa Klasifikasi Sewa Klasifikasi pajakan merangkumi pajakan operasi dan pajakan modal. Pajakan adalah jenis urus niaga yang dilakukan oleh syarikat yang mempunyai hak untuk menggunakan aset. Dalam pajakan, syarikat akan membayar kepada pihak lain sejumlah wang yang dipersetujui, tidak seperti sewa, sebagai pertukaran untuk kemampuan menggunakan aset tersebut. dalam perakaunan adalah pajakan operasi dan pembiayaan (pajakan modal). Panduan langkah demi langkah ini merangkumi semua asas perakaunan pajakan.
Pajakan operasi vs pembiayaan (pajakan modal)
Dua jenis pajakan yang paling biasa adalah pajakan operasi dan pajakan pembiayaan (juga disebut pajakan modal). Untuk membezakan antara keduanya, seseorang harus mempertimbangkan sejauh mana risiko dan ganjaran yang berkaitan dengan pemilikan aset telah dipindahkan kepada pemajak dari pemajak.
Sekiranya risiko dan ganjaran ini telah dipindahkan sepenuhnya, ia dipanggil pajakan pembiayaan di bawah Piawaian IFRS Piawaian IFRS Piawaian Piawaian Pelaporan Kewangan Antarabangsa (IFRS) yang terdiri daripada sekumpulan peraturan perakaunan yang menentukan bagaimana transaksi dan peristiwa perakaunan lain diperlukan untuk dilaporkan dalam penyata kewangan. Mereka dirancang untuk menjaga kredibiliti dan ketelusan dalam dunia kewangan. Di bawah ASPE, pajakan pembiayaan disebut pajakan modal. Jika tidak, ini adalah pajakan operasi, yang pada dasarnya sama dengan kontrak tuan tanah dan penyewa.
Adakah risiko dan ganjaran telah dipindahkan sepenuhnya kadang-kadang tidak jelas, oleh itu IFRS menggariskan beberapa kriteria untuk membezakan antara kedua-dua pajakan.
Sekurang-kurangnya salah satu kriteria berikut mesti dipenuhi untuk mempertimbangkan sewa sebagai pembiayaan sewa:
- Terdapat pilihan pembelian murah - pilihan yang diberikan kepada pemajak untuk membeli aset pada harga yang lebih rendah daripada nilai saksama pada tarikh yang akan datang (biasanya berakhirnya tempoh pajakan). Pilihan ini biasanya ditentukan pada awal pajakan.
- Hayat pajakan adalah untuk sebahagian besar hayat ekonomi aset yang berguna (umumnya, 75% atau lebih).
- Nilai kini bersih (NPV) Nilai Hadir Bersih (NPV) Nilai Hadir Bersih (NPV) adalah nilai semua aliran tunai masa depan (positif dan negatif) sepanjang hayat pelaburan yang didiskaunkan hingga sekarang. Analisis NPV adalah bentuk penilaian intrinsik dan digunakan secara meluas di seluruh kewangan dan perakaunan untuk menentukan nilai perniagaan, keselamatan pelaburan, pembayaran sewa minimum sekurang-kurangnya 90% dari nilai wajar aset.
Kelebihan pajakan
Leasing memberikan sejumlah faedah yang dapat digunakan untuk menarik pelanggan:
- Jadual pembayaran lebih fleksibel daripada kontrak pinjaman.
- Kos selepas cukai lebih rendah kerana kadar cukai berbeza untuk pemajak dan pemajak.
- Pajakan melibatkan pembiayaan 100% dari harga aset.
- Untuk pajakan operasi, syarikat akan membuat perbelanjaan dan bukannya liabiliti, yang membolehkan syarikat memperoleh pembiayaan kewangan - sering disebut sebagai "pembiayaan di luar neraca".
Kelemahan penyewaan
Salah satu kelemahan utama penyewaan adalah masalah kos agensi. Dalam pajakan, pemajak akan memindahkan semua hak kepada pemajak untuk jangka waktu tertentu, mewujudkan masalah bahaya moral. Oleh kerana pemajak yang mengawal aset itu bukan pemilik aset, pemajak mungkin tidak menjalankan jumlah perawatan yang sama seolah-olah itu adalah asetnya sendiri. Pemisahan antara pemilikan aset (pemajak) dan kawalan aset (pemajak) disebut sebagai kos penyewaan agensi. Ini adalah konsep penting dalam perakaunan pajakan.
Contoh dan langkah perakaunan sewa
Mari kita teliti contoh perakaunan sewa. Pada 1 Januari 2017, Syarikat XYZ menandatangani perjanjian pajakan selama 8 tahun untuk peralatan. Pembayaran tahunan adalah $ 28,500, yang akan dibuat pada awal setiap tahun. Pada akhir pajakan, peralatan akan kembali kepada pemajak. Peralatan ini mempunyai jangka hayat 8 tahun dan tidak mempunyai nilai baki. Pada masa perjanjian sewa, peralatan tersebut mempunyai nilai saksama $ 166,000. Kadar faedah 10.5% dan susut nilai garis lurus digunakan.
Langkah 1: Kenal pasti jenis pajakan
- Tidak ada pilihan pembelian murah kerana peralatan akan kembali kepada pemajak.
- Jangka hayat pajakan adalah 8 tahun dan hayat ekonomi aset adalah 8 tahun. Ini adalah 100%.
- Dengan menggunakan kalkulator kewangan, hitung PV pembayaran minimum pajakan:
- N = 8
- I / YR = 10.5
- FV = 0
- PMT = 28,500
- PV = 164,995
- Oleh itu, 164,995 / 166,000 = 99%
Kesimpulan: Ini adalah pembiayaan / pajakan modal kerana sekurang-kurangnya salah satu kriteria sewa kewangan dipenuhi dan semasa pajakan, risiko dan ganjaran aset telah dipindahkan sepenuhnya. Kami telah menentukan perakaunan sewa yang betul.
Langkah 2: Jadual pelunasan pajakan
| Pembukaan | Minat | Pengetua | Penutup | ||
| Tahun | Seimbang | Perbelanjaan | Pembayaran | Pembayaran | Seimbang |
| 1 | $ 136,495 | $ 14,332 | $ 28,500 | $ 14,168 | $ 122,327 |
| 2 | 122,327 | 12,844 | 28,500 | 15,656 | 106,671 |
| 3 | 106,671 | 11,201 | 28,500 | 17,299 | 89,372 |
| 4 | 89,372 | 9,384 | 28,500 | 19,116 | 70,256 |
| 5 | 70,256 | 7,377 | 28,500 | 21,123 | 49,133 |
| 6 | 49,132.90 | 5,158.95 | 28,500 | 23,341.05 | 25,791.86 |
| 7 | $ 25,792 | $ 2,708 | $ 28,500 | $ 25,792 | $ 0 |
Langkah 3: Catatan jurnal
1 Januari 2017
Peralatan DR 164,995
Tunai CR 28,500
Liabiliti Pajakan CR 136,495
Akaun peralatan didebitkan dengan nilai sekarang pembayaran minimum pajakan dan akaun liabiliti pajakan adalah perbezaan antara nilai peralatan dan wang tunai yang dibayar pada awal tahun.
31 Disember 2017
Perbelanjaan Susut Nilai DR 20,624
Susut Nilai Terkumpul CR 20,624
Kos susut nilai mesti dicatat untuk peralatan yang dipajak.
Perbelanjaan Faedah DR 14,332
Bayaran Faedah CR 14,332
1 Januari 2018
Bayaran Faedah DR 14,332
Liabiliti Pajakan DR 14,168
Tunai CR 28,500
Sumber tambahan
Ini telah menjadi panduan untuk menyewa perakaunan dan memahami pajakan operasi, pajakan modal, dan debit dan kredit untuk menjelaskannya. Anda boleh membaca lebih lanjut mengenai perakaunan pajakan di laman web IFRS //www.ifrs.org/ias-17-leases/
Untuk terus belajar dan mengembangkan pengetahuan kewangan anda, kami mengesyorkan sumber Kewangan tambahan ini:
- Pajak Prabayar Pajak Prabayar Pajak prabayar digunakan untuk menyusun aset ketara sedemikian rupa sehingga pemajak mempunyai pilihan untuk membeli aset tersebut setelah tempoh pajakan. Strukturnya biasanya merangkumi pembayaran awal pajakan untuk penggunaan aset dalam jangka masa panjang.
- Klasifikasi pajakan Klasifikasi pajakan Klasifikasi pajakan merangkumi pajakan operasi dan pajakan modal. Pajakan adalah jenis urus niaga yang dilakukan oleh syarikat yang mempunyai hak untuk menggunakan aset. Dalam pajakan, syarikat akan membayar kepada pihak lain sejumlah wang yang dipersetujui, tidak seperti sewa, sebagai pertukaran untuk kemampuan menggunakan aset tersebut.
- Perakaunan pencen Perakaunan pencen Panduan dan contoh perakaunan pencen, Langkah merangkumi, merekod sumbangan syarikat, mencatat perbelanjaan pencen, dan menyesuaikan liabiliti pencen kepada nilai saksama. Amanah pencen adalah entiti sah yang memegang pelaburan pencen dan mengeluarkan dana kemudian apabila perlu. Amanah pencen diuruskan oleh pemegang amanah
- Perakaunan penurunan nilai muhibah Perakaunan Kemerosotan Muhibah Kerosakan Muhibah berlaku apabila nilai muhibah pada kunci kira-kira syarikat melebihi nilai perakaunan yang diuji oleh juruaudit sehingga menyebabkan penurunan atau caj penurunan nilai. Menurut piawaian perakaunan, muhibah harus dibawa sebagai aset dan dinilai setiap tahun. Syarikat harus menilai jika kemerosotan
