Kongres Amerika Syarikat menetapkan Seksyen 338 pada tahun 1982 untuk membolehkan pembayar cukai memperlakukan pembelian saham tertentu yang layak Perolehan Saham Dalam pemerolehan saham, setiap pemegang saham menjual minat mereka terhadap syarikat tersebut kepada pembeli. Dengan penjualan saham, pembeli menganggap pemilikan kedua-dua aset dan liabiliti - termasuk potensi liabiliti dari tindakan perniagaan yang lalu. Pembeli hanya melangkah ke posisi pemilik sebelumnya sebagai pemerolehan aset Pemerolehan Aset Pemerolehan aset adalah pembelian syarikat dengan membeli asetnya dan bukannya sahamnya. Di kebanyakan bidang kuasa, pemerolehan aset biasanya juga melibatkan andaian liabiliti tertentu. Namun, kerana pihak-pihak dapat menawar aset mana yang akan diperoleh dan liabiliti mana yang akan ditanggung,urus niaga boleh menjadi lebih fleksibel untuk tujuan cukai pendapatan persekutuan.
Bahagian 338 menyediakan dua pilihan raya: apa yang disebut "pemilihan Seksyen 338 biasa" di bawah Seksyen 338 (g), dan yang lain di bawah Seksyen 338 (h) (10). Pilihan raya ini memperlakukan pemerolehan saham sebagai pemerolehan aset Pembelian Aset vs Pembelian Saham Pembelian aset vs pembelian saham - dua cara membeli syarikat, dan setiap kaedah memberi keuntungan kepada pembeli dan penjual dengan cara yang berbeza. Panduan terperinci ini meneroka dan menyenaraikan kebaikan, keburukan, dan juga alasan untuk menyusun perjanjian aset atau urus niaga saham dalam transaksi M&A. untuk tujuan cukai pendapatan persekutuan. Pemilihan Bahagian 338 berguna apabila pembeli mempunyai alasan perniagaan yang baik untuk memperoleh stok dan bukannya aset (contohnya, kesukaran memberikan lesen atau izin), tetapi pembeli tetap mahukan faedah cukai dari pemerolehan aset.
Seksyen 338 (h) (10)
Pilihan raya Seksyen 338 (h) (10) jauh lebih biasa daripada pilihan raya Seksyen 338 (g) kerana pemilihan 338 (g) menghasilkan dua tahap cukai, sedangkan pemilihan 338 (h) (10) hanya menghasilkan satu . Dalam pemilihan Seksyen 338 biasa, dua tahap cukai dikenakan: satu kepada pemegang saham setelah penjualan stok sasaran mereka dan yang lain pada penjualan aset yang dianggap oleh syarikat sasaran ("Sasaran Lama").
Dalam pemilihan Seksyen 338 (h) (10), biasanya hanya satu tingkat pajak yang dikenakan, pada penjualan aset yang dianggap Aset Aset Urus niaga aset berlaku apabila pembeli berminat untuk membeli aset operasi perniagaan dan bukannya saham. Ini adalah jenis transaksi M&A. Dari segi legal, perjanjian aset adalah pemindahan perniagaan yang bukan dalam bentuk pemerolehan saham. ; penjualan saham diabaikan untuk tujuan cukai dan pembubaran yang dianggap bebas cukai kepada pemegang saham yang menjual. Akibatnya, para pihak diperlakukan (semata-mata untuk tujuan pajak yang berlaku) seolah-olah (1) syarikat membeli menubuhkan syarikat baru ("Target Baru"), (2) Target Baru membeli aset syarikat sasaran ("Old Target") ) dan menanggung tanggungjawabnya dan (3) Sasaran Lama dicairkan di tangan penjual.
Implikasi Cukai
Oleh kerana pengenaan cukai berganda, pemilihan Seksyen 338 biasa sering kali tidak menarik dan biasanya hanya dibuat apabila sasaran mempunyai atribut cukai yang signifikan (misalnya, kerugian operasi bersih) untuk mengimbangi pengiktirafan keuntungan pada tahap sasaran.
Walaupun pemilihan Seksyen 338 biasa jarang berlaku, pilihan raya di bawah 338 (h) (10) agak biasa. Seksyen 338 (h) (10) pilihan raya hanya tersedia untuk sasaran yang merupakan S Corporations atau anggota kumpulan afiliasi perusahaan Subsidiari Anak syarikat (sub) adalah entiti perniagaan atau syarikat yang dimiliki sepenuhnya atau sebahagiannya dikendalikan oleh perusahaan lain, disebut sebagai ibu bapa, atau syarikat induk. Kepemilikan ditentukan oleh peratusan saham yang dipegang oleh syarikat induk, dan kepentingan pemilikan mestilah sekurang-kurangnya 51%. (sama ada mereka mengemukakan penyata cukai pendapatan persekutuan gabungan atau tidak).
Mendefinisikan S Corporation
An S Corporation Artikel Lain yang merangkumi topik kewangan lain mulai dari Warren Buffett hingga strategi dana lindung nilai. Topik kewangan lain yang menarik untuk dibaca adalah syarikat biasa yang mempunyai 100 pemegang saham atau kurang, yang membolehkan syarikat menikmati faedah penggabungan tetapi dikenakan cukai seolah-olah ia adalah perkongsian.
Syarikat S biasanya tidak membayar cukai dan sebaliknya mengemukakan Borang penyata maklumat 1120S yang menunjukkan keuntungan atau kerugian bersih yang mengalir ke pemegang saham. Pemegang saham kemudian menunjukkan keuntungan atau kerugian bersih dari penyata cukai peribadi mereka. Semua Syarikat S bermula sebagai syarikat biasa atau profesional, dan hanya dengan meminta Pemilihan S ke Layanan Hasil Dalam Negeri dapat bertindak sebagai S Corporation.
S Syarikat dan Seksyen 338 (h) (10)
Sekiranya sasarannya adalah syarikat S dan pembelian saham dikehendaki dengan alasan bukan cukai, tetapi pembelian aset dikehendaki dengan alasan cukai, adalah biasa bagi pemegang saham syarikat S sasaran dan syarikat pemeroleh untuk bersetuju untuk membuat pemilihan di bawah Seksyen 338 (h) (10).
Seperti disebutkan di atas, S Corporations tidak membayar cukai pendapatan. Sebaliknya, pendapatan atau kerugian syarikat diagihkan kepada pemegang sahamnya, yang seterusnya melaporkan pendapatan atau kerugian pada penyata cukai pendapatan masing-masing. Fakta ini berpotensi menyulitkan penjualan S Corporation.
Namun, Peraturan Seksyen 1.338 (h) (10) -1 (c) mengizinkan syarikat membuat pembelian saham yang layak (QSP) dari syarikat S sasaran untuk membuat pemilihan di bawah Seksyen 338 (h) (10) bersama-sama dengan pemegang saham perusahaan S . Semua pemegang saham syarikat S sasaran (menjual dan tidak menjual) mesti bersetuju untuk pilihan raya. Apabila pilihan raya ini dibuat, untuk tujuan cukai penjualan saham oleh pemegang saham yang menjual tidak diendahkan.
Selanjutnya, peraturan tersebut memungkinkan penjualan saham S Corporation dikenakan pajak seolah-olah transaksi tersebut adalah penjualan aset. Penjualan aset menawarkan beberapa kelebihan. Untuk satu, pembeli boleh mengambil asas pajak "peningkatan", yang bermaksud dapat meningkatkan nilai aset penjual dengan ketara. Nilai aset yang lebih besar, pada gilirannya, membolehkan pembeli menuntut lebih banyak susut nilai ke atas asetnya yang akan diperoleh dan, oleh itu, untuk mengambil potongan cukai semasa yang lebih besar, Perisai Cukai adalah Pelindung yang dibenarkan yang dibenarkan dari pendapatan bercukai yang menghasilkan pengurangan cukai yang terhutang. Nilai perisai ini bergantung pada kadar cukai efektif bagi syarikat atau individu. Perbelanjaan biasa yang boleh dikurangkan termasuk susutnilai, pelunasan, pembayaran gadai janji dan perbelanjaan faedah.
Artikel ini hanya untuk tujuan pendidikan. Sentiasa berjumpa dengan penasihat profesional sebelum membuat sebarang keputusan kewangan.
Ketahui lebih lanjut
Kewangan adalah penyedia global Pensijilan Pemodelan & Penilaian Kewangan (FMVA) ™ Sertifikasi FMVA® Sertai 350,600+ pelajar yang bekerja untuk syarikat seperti program pensijilan Amazon, JP Morgan, dan Ferrari dan beberapa kursus lain untuk profesional kewangan. Untuk membantu anda memajukan kerjaya, lihat sumber Kewangan tambahan di bawah:
- Seksyen 368 Seksi 368 Bagian 368 menguraikan format perlakuan pajak terhadap penyusunan ulang, seperti yang dijelaskan dalam Kod Hasil Dalam Negeri (IRC) tahun 1986. Transaksi penyusunan semula ini, bagaimanapun, harus memenuhi persyaratan hukum tertentu untuk mengklasifikasikan perlakuan yang baik. Selain itu, terdapat lebih banyak preseden di luar dari kod
- Seksyen 382 Bahagian 382 Bahagian 382 mendefinisikan pemotongan yang dibenarkan yang boleh dibuat syarikat terhadap pendapatan bercukai, dengan menggunakan kerugian operasi bersih. Batasan dan perubahan hak milik adalah
- IRC Section 382 Internal Revenue Code 382 The Internal Revenue Code 382 adalah garis panduan yang menetapkan batasan mengenai kerugian yang boleh digunakan oleh syarikat untuk mengimbangi pendapatan kena cukai. Pada dasarnya, syarikat kerugian adalah syarikat yang boleh menggunakan atribut cukai seperti, misalnya, NOL.
- Jenis-A Penyusunan Semula Jenis Penyusunan Semula Jenis Penyusunan Semula Jenis A adalah penggabungan atau penggabungan berkanun, yang diklasifikasikan di bawah Seksyen 368 IRC. Penyusunan semula Jenis A juga ...
