Pengesahan negatif adalah amalan industri yang biasa bagi juruaudit untuk mengumpulkan bukti audit Bukti dalam Audit Bukti dalam audit adalah maklumat yang dikumpulkan dalam tinjauan transaksi kewangan, baki, dan kawalan dalaman entiti untuk mengesahkan pihak berkepentingan luaran. Pengesahan negatif adalah surat yang ditujukan kepada debitur, meminta jawapan sekiranya penghutang tidak setuju dengan baki akaun yang dinyatakan.
Pengesahan berlaku apabila tidak mendapat respons pihak ketiga atau pembetulan yang dikemukakan oleh pihak ketiga. Proses ini digunakan dalam menguji penegasan pengurusan mengenai baki akaun.
Ringkasan
- Pengesahan negatif adalah amalan industri yang biasa bagi auditor untuk mengumpulkan bukti audit dari pihak berkepentingan luar Stakeholder Dalam perniagaan, pihak berkepentingan adalah setiap individu, kumpulan, atau pihak yang mempunyai kepentingan dalam organisasi dan hasil tindakannya. Contoh biasa.
- Tiga jenis borang pengesahan adalah pengesahan positif, borang pengesahan kosong, dan pengesahan negatif.
- Pengesahan negatif paling baik digunakan apabila risiko salah sangka material rendah, yang bermaksud risiko risiko dan kawalan yang wujud relatif rendah.
Andaian Juruaudit Pengesahan Yang Mendasari
Juruaudit menggunakan pertimbangan profesional dalam memutuskan untuk menggunakan kaedah pengesahan yang sesuai dengan merujuk kepada risiko audit untuk salah nyata. Juruaudit mesti menggunakan pertimbangan analitis, sistematik, dan objektif ketika memutuskan prosedur pengesahan mana yang akan digunakan. Berikut adalah dua pertimbangan utama yang mesti dibuat oleh juruaudit ketika memutuskan untuk menerima pengesahan luaran dari pihak ketiga:
- Kemerdekaan pihak luar
- Pengetahuan pihak luar mengenai akaun dan niat
Nilai pengesahan bergantung sepenuhnya kepada kebebasan pihak luar. Sebagai contoh, pertimbangkan ketika juruaudit menghantar pengesahan mengenai akaun penipuan yang boleh diterima kepada orang yang melakukan penipuan tersebut. Dalam senario seperti itu, nilai pengesahan adalah nol, kerana penipu akan bertindak demi kepentingan diri sendiri dan menyembunyikan tingkah laku mereka.
Pengesahan baki akaun dengan pihak ketiga adalah penting kerana ia menjelaskan pernyataan pengurusan di sebalik baki yang dinyatakan. Penting untuk menilai pernyataan perakaunan pengurusan berkaitan dengan prinsip perakaunan yang diterima umum (GAAP). GAAP adalah sekumpulan amalan perakaunan komprehensif yang dikembangkan bersama oleh Lembaga Piawaian Perakaunan Kewangan (FASB) dan, serta untuk menerapkan prosedur pengujian yang mematuhi piawaian pengauditan yang diterima umum (GAAS).
Sekiranya juruaudit tidak berpuas hati dengan kualiti pengesahan pihak ketiga, mereka harus mempraktikkan keraguan profesional lebih lanjut, dan melaksanakan prosedur audit selanjutnya.
Jenis Keputusan Pengesahan
1. Pengesahan positif
Surat yang dihantar kepada penghutang meminta pengesahan langsung mengenai ketepatan baki akaun. Sekiranya tidak tepat, penghutang mesti memberikan alasan perbezaan dan mengemas kini baki akaun. Sekiranya tepat, penghutang mesti mengesahkan baki akaun melalui jawapan.
2. Borang pengesahan kosong
Borang pengesahan kosong adalah jenis pengesahan positif yang memerlukan penghutang mengembalikan surat yang memperincikan baki akaun. Nombor tersebut kemudian digunakan untuk membuat rujukan silang terhadap baki penghutang yang disenaraikan untuk memastikan ketepatan.
3. Pengesahan negatif
Surat yang dihantar kepada penghutang yang menunjukkan akaun dan nilai tertentu yang berkaitan dengan baki. Pihak ketiga boleh memilih untuk menolak baki dan memberikan nombor mereka untuk akaun yang dicadangkan, atau mereka dapat memilih untuk tidak membalas surat tersebut. Cadangan keseimbangan atau bukan respons yang berbeza dianggap sebagai pengesahan.
Bilakah Menggunakan Pengesahan Negatif
Pengesahan negatif paling baik digunakan dalam kes di mana risiko salah nyata bahan rendah. Pemacu utama risiko salah nyata bahan adalah risiko yang wujud dan risiko kawalan. Sekiranya risiko audit yang diterima dianggap setara, penurunan risiko salah sangka penting akan meningkatkan risiko pengesanan juruaudit yang gagal mengenal pasti salah sangka penting.
Secara logiknya, juruaudit bersedia menerima risiko yang lebih tinggi kerana gagal mengenal pasti salah nyata yang ketara disebabkan oleh risiko persekitaran operasi dan proses dalaman perniagaan yang kurang dirasakan.
Secara amnya, pengesahan negatif paling berkesan apabila perkara berikut berlaku:
- Risiko salah nyata bahan adalah rendah
- Barang-barangnya serupa dan kira-kira kecil
- Kebarangkalian rendah jumlah pihak luar tidak selaras dengan angka dalaman
- Jangkaan bahawa pihak ketiga akan membaca dan mempertimbangkan pengesahannya
Mengapa Menggunakan Pengesahan Negatif?
Pengesahan negatif menguntungkan dari segi daya maju ekonomi bagi syarikat. Jauh lebih murah untuk menyebarkan pengesahan negatif dan bukannya pengesahan positif, dan oleh itu, lebih banyak dapat diedarkan dengan jumlah kos yang sama.
Bergantung pada risiko pengesanan juruaudit, juruaudit mungkin memerlukan pengesahan dari beratus-ratus pelanggan, dan lebih berkesan menggunakan pengesahan negatif untuk mengumpulkan bukti audit sedemikian rupa.
Penggunaan Pengesahan Negatif Praktikal
Sekiranya juruaudit menguji kawalan dalaman dengan ketara, pengesahan negatif digunakan untuk memberikan bukti audit mengenai baki akaun. Secara amnya, pengesahan negatif paling sering digunakan dalam audit, di mana pengguna utama adalah masyarakat umum.
Contohnya, perbandaran, kedai runcit, dan bank Bank Teratas di AS Menurut Perbadanan Insurans Deposit Persekutuan AS, terdapat 6,799 bank perdagangan yang diinsuranskan FDIC di AS pada Februari 2014. Bank pusat negara itu adalah Bank Rizab Persekutuan, yang wujud setelah berlakunya Akta Rizab Persekutuan pada tahun 1913 adalah semua klien audit khas di mana pengesahan negatif digunakan dalam proses pengumpulan bukti.
Faktor utama yang mempengaruhi keputusan pengesahan adalah:
- Pentingnya penghutang
- Bilangan dan saiz akaun individu
- Kawal risiko
- Risiko yang melekat
- Keberkesanan teknik pengesahan
- Ketersediaan bukti audit yang boleh disahkan
Lebih Banyak Sumber
Kewangan menawarkan perakuan Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ CBCA ™ The Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ akreditasi adalah standard global untuk penganalisis kredit yang merangkumi kewangan, perakaunan, analisis kredit, analisis aliran tunai, pemodelan perjanjian, pinjaman pembayaran balik, dan lain-lain. program pensijilan bagi mereka yang ingin mengambil kerjaya ke peringkat seterusnya. Untuk terus belajar dan mengembangkan asas pengetahuan anda, sila terokai sumber tambahan yang berkaitan di bawah:
- Laporan Auditor Laporan Auditor Laporan Auditor bebas adalah pendapat rasmi yang dikeluarkan oleh juruaudit luaran atau dalaman mengenai kualiti dan ketepatan penyata kewangan
- Penipuan dalam Perakaunan Audit Panduan dan sumber perakaunan kami adalah panduan belajar sendiri untuk belajar perakaunan dan kewangan mengikut kadar anda sendiri. Lihat beratus-ratus panduan dan sumber.
- Tanggungjawab Undang-Undang Juruaudit Tanggungjawab Undang-undang Juruaudit Kebimbangan mengenai tanggungjawab undang-undang juruaudit terus meningkat setiap hari. Juruaudit adalah orang yang sangat penting kerana, pada akhirnya, mereka bertanggungjawab untuk meningkatkan kebolehpercayaan penyata kewangan untuk semua jenis pengguna luaran. Seperti profesional lain, mereka boleh menghadapi tanggungjawab sivil dan jenayah
- Ambang materialiti dalam audit Ambang materialiti dalam audit Ambang ambang materialiti dalam audit merujuk kepada tanda aras yang digunakan untuk mendapatkan jaminan yang munasabah bahawa audit tidak mengesan salah nyata yang
