Kemerosotan aset tetap dapat digambarkan sebagai penurunan mendadak nilai saksama Nilai Saksama Nilai saksama merujuk kepada nilai sebenar aset - produk, stok, atau sekuriti - yang dipersetujui oleh penjual dan pembeli. Nilai saksama berlaku untuk produk yang dijual atau diperdagangkan di pasar di mana ia berada atau dalam keadaan normal - dan bukan untuk produk yang sedang dilikuidasi. disebabkan oleh kerosakan fizikal, perubahan undang-undang yang ada membuat penurunan tetap, persaingan yang meningkat, pengurusan yang buruk, ketinggalan zaman teknologi, dan lain-lain. Sekiranya berlaku kerosakan aset tetap, syarikat perlu menurunkan nilai bukunya di kunci kira-kira dan mengenali kerugian dalam penyata pendapatan Penyata Pendapatan Penyata Pendapatan adalah salah satu penyata kewangan teras syarikat yang menunjukkan keuntungan dan kerugian mereka dalam jangka masa tertentu.Keuntungan atau kerugian ditentukan dengan mengambil semua pendapatan dan mengurangkan semua perbelanjaan dari kedua-dua aktiviti operasi dan bukan operasi. Penyata ini adalah salah satu daripada tiga penyata yang digunakan dalam kedua-dua kewangan korporat (termasuk pemodelan kewangan) dan perakaunan. .
Semua aset, sama ada ketara atau tidak berwujud, terdedah kepada kemerosotan nilai. Aset ketara ialah harta tanah, loji dan mesin PP&E (Harta, Loji dan Peralatan) PP&E (Harta, Loji, dan Peralatan) adalah salah satu aset bukan semasa teras yang terdapat pada kunci kira-kira. PP&E dipengaruhi oleh Capex, Susut Nilai, dan Perolehan / Pelupusan aset tetap. Aset-aset ini memainkan peranan penting dalam perancangan dan analisis kewangan operasi syarikat dan perbelanjaan masa depan, perabot dan lekapan, dll. Sedangkan aset tidak ketara boleh menjadi muhibah, paten, lesen, dll.
Petunjuk Ujian Kemerosotan
Adalah mustahak bagi syarikat untuk menilai persekitaran luaran dan mencari petunjuk di bawah untuk memutuskan bila akan merosakkan aset. Diberikan di bawah ini adalah beberapa petunjuk yang berkaitan dengan penurunan nilai:
Faktor luaran:
- Perubahan drastik dalam faktor ekonomi atau undang-undang yang mempengaruhi syarikat atau asetnya
- Kejatuhan harga pasaran aset yang ketara
- Permintaan diam untuk jangka masa sederhana kerana keadaan makroekonomi global Petunjuk Ekonomi Indikator ekonomi adalah metrik yang digunakan untuk menilai, mengukur, dan menilai keadaan kesihatan makroekonomi keseluruhan. Petunjuk ekonomi
Faktor dalaman:
- Aset sebagai sebahagian daripada penyusunan semula atau disimpan untuk dilupuskan
- Usang atau kerosakan fizikal aset
- Ketidakupayaan untuk membawa faedah sinergi selepas penggabungan yang diharapkan lebih awal
- Prestasi ekonomi yang lebih buruk daripada yang diharapkan
Pengecualian mengikut IFRS IAS 36
IAS 36 terpakai untuk semua aset kecuali aset yang standardnya mengatasi kemerosotan. Pengecualian untuk standard ini adalah:
- Aset dari kontrak pembinaan
- Persediaan
- Aset cukai tertunda
- Aset kewangan (dalam skop IFRS 9)
- Aset yang timbul daripada faedah pekerja
- Aset pertanian dibawa pada nilai saksama (dalam skop IAS 41)
- Pelaburan harta tanah dibawa pada nilai saksama
- Aset bukan semasa dipegang untuk dijual
- Aset kontrak insurans
Kelebihan Kemerosotan
- Bayaran kemerosotan memberi pelabur dan penganalisis dengan cara yang berbeza untuk menilai pengurusan syarikat dan rekod pencapaian keputusannya. Pengurus yang menghapuskan atau mencatat aset kerana kemerosotan mungkin tidak membuat keputusan pelaburan yang baik atau tidak mempunyai visi sebelum membuat pelaburan semacam itu.
- Banyak kegagalan perniagaan disebabkan oleh penurunan nilai kemerosotan aset. Pendedahan tersebut bertindak sebagai isyarat amaran awal kepada pemiutang dan pelabur.
Kekurangan Kemerosotan
- Umumnya sukar untuk mengetahui nilai pengukuran yang mesti digunakan untuk memastikan jumlah penurunan nilai. Beberapa kaedah popular untuk mengukur penurunan nilai termasuk mengetahui nilai pasaran semasa, kos semasa, NRV, atau jumlah aliran tunai bersih masa depan dari unit penghasil pendapatan.
- Panduan terperinci mengenai rawatan aset merosot tidak ada, seperti kapan mengenali kemerosotan nilai, cara mengukur kemerosotan nilai, dan cara mengungkapkan kemerosotan nilai.
Kemerosotan berbanding Pelunasan
Walaupun kedua-dua istilah tersebut kelihatan serupa, penurunan nilai lebih berkaitan dengan penurunan nilai aset secara tiba-tiba dan tidak dapat dipulihkan, misalnya, kerosakan mesin akibat kemalangan.
Secara amnya, pelunasan dipercayai penurunan sistematik dalam nilai buku aset tidak ketara, berdasarkan rancangan pelunasan yang dirancang. Jumlah penghapusan biasanya disebarkan ke seluruh jangka hayat aset tersebut, juga dengan mempertimbangkan nilai jualan semula yang diharapkan.
Contoh Praktikal: Kumpulan Tata Steel & Corus
Pada tahun 2006, Tata Steel Ltd, yang merupakan salah satu syarikat keluli terbesar di India dan di dunia, membuat pemerolehan terbesarnya, dengan membeli pembuat keluli Anglo-Belanda Corus Group Plc. Corus ditubuhkan pada tahun 1999 dan merupakan syarikat keluli terbesar kedua di Eropah sebelum pemerolehannya.
Dengan objektif untuk memanfaatkan pasaran Eropah dan mendapatkan faedah teknologi, Tata Steel pada mulanya menawar $ 13bn untuk Corus. Mengikuti proses lelongan yang sangat kompetitif, Tata Steel dapat menang setelah menunjukkan pandangan yang cukup optimis terhadap aset tersebut. Beberapa pakar industri juga percaya bahawa syarikat keluli India cukup optimis dan agresif dalam keseluruhan proses. Keseluruhan kisah penawaran dan faedah sinergi tidak diambil dengan baik oleh pasaran dan harga saham syarikat jatuh sebanyak 11% pada hari pengumuman perjanjian dan lebih daripada 20% dalam sebulan.
Pada tahun 2013, Tata Steel, setelah menyedari sejauh mana penilaian yang mereka bayar, memilih untuk merosakkan aset yang diperoleh dan mencapai angka $ 3bn dengan merosakkan muhibah dan aset. Alasan yang diberikan oleh pihak pengurusan untuk kemerosotan tersebut adalah persekitaran makroekonomi dan pasaran yang lebih lemah di Eropah di mana nampaknya permintaan baja turun hampir 8% pada tahun 2013. Situasi itu dijangka berlanjutan untuk jangka waktu jangka sederhana, dan oleh itu pihak pengurusan perlu mengkaji semula jangkaan aliran tunai.
Kes Kemerosotan Lain
Contoh Tata Steel bukanlah satu-satunya kes di mana muhibah atau aset lain dihapuskan. Pada tahun 2012, Arcelor Mittal, pembuat keluli terbesar di dunia, menurunkan aset perniagaan Eropahnya sebanyak $ 4.3bn setelah krisis hutang zon euro menghalang permintaan. Syarikat lain, seperti Nippon Steel dan Sumitomo, merosakkan aset tertentu untuk operasi Jepun mereka.
Sumber tambahan
Finance adalah penyedia rasmi Pensijilan Pemodelan & Penilaian Kewangan global (FMVA) ™ Sertifikasi FMVA® Sertai 350,600+ pelajar yang bekerja untuk syarikat seperti program pensijilan Amazon, JP Morgan, dan Ferrari, yang direka untuk membantu sesiapa sahaja menjadi penganalisis kewangan bertaraf dunia . Untuk terus memajukan kerjaya anda, sumber Kewangan tambahan di bawah akan berguna:
- Kaedah Susut Nilai Kaedah Susut Nilai Jenis kaedah susut nilai yang paling biasa merangkumi keseimbangan garis lurus, penurunan dua kali ganda, unit pengeluaran, dan angka tahun. Terdapat pelbagai formula untuk mengira penyusutan aset. Perbelanjaan penyusutan digunakan dalam perakaunan untuk memperuntukkan kos aset ketara sepanjang hayatnya.
- Aset Susut Nilai Sepenuhnya Aset Susut Nilai sepenuhnya Aset susut nilai sepenuhnya adalah istilah perakaunan yang digunakan untuk menggambarkan aset yang bernilai sama dengan nilai simpanannya. Aset boleh disusut nilai sepenuhnya dengan dua cara: aset tersebut mencapai akhir hayat bergunanya, atau terdapat caj penurunan nilai sama dengan atau lebih besar daripada nilainya.
- Perakaunan Muhibah Perakaunan Kerosakan Muhibah Kerosakan muhibah berlaku apabila nilai muhibah pada kunci kira-kira syarikat melebihi nilai perakaunan yang diuji oleh juruaudit sehingga menyebabkan penurunan atau caj penurunan nilai. Menurut piawaian perakaunan, muhibah harus dibawa sebagai aset dan dinilai setiap tahun. Syarikat harus menilai jika kemerosotan
- Mengunjurkan Item Lembaran Imbangan Mengunjurkan Item Baris Lembaran Imbangan Mengunjurkan item baris kunci kira-kira melibatkan menganalisis modal kerja, PP&E, modal saham hutang dan pendapatan bersih. Panduan ini menguraikan cara mengira
